Efektivní sazby daní korporací v zemích EU

Renata Josková

Master's thesis

Effective corporate tax rates in the EU

Abstract:

Tato práce se zabývá problematikou efektivních sazeb daně z příjmů korporací v EU v roce 2011. Cílem je komparace efektivních sazeb daně z příjmů korporací v různých odvětvích jednotlivých členských států EU měřených pomocí skutečné efektivní sazby daně. Další cíl spočívá v porovnání skutečných efektivních sazeb korporací EU s implicitními sazbami korporátní daně a v prověření, zda výše skutečné efektivní a implicitní sazby daně závisí na HDP v % EU-28, inflaci, velikosti podniku, nákladech na výzkum a vývoj či době odepisování strojů a budov. Rozdíly ve výši skutečné efektivní sazby daně existují nejen v jednotlivých členských státech EU, ale i v jednotlivých odvětvích. Při porovnání skutečné a implicitní sazby daně se hodnoty jednotlivých zemí v roce 2011 neshodují. Z výsledků provedené analýzy vyplývá, že jediným společným faktorem, který má vliv jak na výši skutečné efektivní sazby daně, tak i na výši implicitní sazby daně, je velikost podniku. U implicitní daňové sazby z příjmů korporací závislost na ostatních faktorech není prokázána. Skutečná efektivní sazba daně korporací je navíc ovlivněna HDP v % EU-28 a náklady na výzkum a vývoj. Míra inflace a doba odepisování strojů a budov jsou faktory, které nevykazují žádný vztah s oběma zkoumanými sazbami. Mezi skutečnou a implicitní sazbou daně korporací je dokázána rostoucí závislost.

Abstract:

This thesis is concerned with effective rates of corporate income taxes in EU in 2011. The aim is comparison of effective rates of corporate income taxes in different sectors of particular states - EU members, measured by real effective tax rate. Another aim is comparison real effective rate od EU corporations with implicite corporate tax rates and uncover, whether the level of real effective tax rate and implicite tax rate depends on GDP in % EU-28, inflation, size of the company, research and development costs, or depreciation of machinery and buildings. Differences in real effective tax rate do exist not only in between EU members, but also in different sectors. Values of implicite tax rate in different countries differ in 2011. Analysis results show, that the only mutual factor, which influences value of real effective tax and implicite tax rates is size of the company. When talking about implicite tax rate, dependence on other factors is not approved. Moreover, real effective corporate tax rate is influenced by GDP in % EU-28, as well as research and development costs. Inflation rate and depreciation time of machinery and buildings are factors, that show no connection between both surveyed taxes. Increase relation betwee real and implicite corporate taxes rate is proved.

Keywords

daňové zatížení, korporační daně, implicitní daňová sazba, efektivní daňová sazba

Keywords

effective tax rate, tax burden, corporate taxes, implicite tax rate

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 25. 9. 2013

Thesis defence

• Date of defence: 5. 2. 2015
• Supervisor: Květa Kubátová
• Reader: Jiří Kostohryz

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika