Zamezení řetězových daňových podvodů na dani z přidané hodnoty

Bc. Iveta Drtinová

Master's thesis

Avoiding chain tax fraud in value added tax

Abstract:

Cílem práce je najít takový způsob řešení uplatňování daně z přidané hodnoty, který zamezí řetězovým podvodům na dani z přidané hodnoty a tím dojde ke snížení objemu finančních prostředků, o které přichází státní rozpočet. Zaměřuje se na řetězové podvody na dani z přidané hodnoty a na řešení daňových úniků spojených s těmito podvody. Uvádí rozsudky Evropského soudního dvora a rozsudky tuzemských soudů k problematice prokazování řetězových podvodů na dani z přidané hodnoty, tyto rozsudky jsou dále aplikovány na konkrétním případě. Dále hodnotí nástroje zavedené Českou republikou na boj proti daňovým únikům na dani z přidané hodnoty. V samotném závěru práce jsou zhodnocena současná opatření vedoucí k zamezení podvodu na dani z přidané hodnoty a navrženy nástroje, které by řetězové podvody na dani z přidané hodnoty zcela potlačily. Jako nejúčinnější nástroje, k eliminaci podvodů na DPH, byl vyhodnocen všeobecný režim přenesení daňové povinnosti. Pro podmínky v ČR je ovšem důležité mít co nejnižší hranici od které bude povinnost používat režim přenesení daňové povinnosti, proto aby nemohlo docházet k obcházení zákona, tak jak se to děje například u plateb v hotovosti. Na základě závěrů práce a učiněných zjištění je jednoznačné, že boj proti daňovým únikům bude i do budoucna velice obtížný a časově rozvleklý.

Abstract:

The aim of work is find such a way solution application of tax from added value with fraud avoids chain which on tax from added value and this will reduce the volume of funds which losing state budget. It focuses on chain fraud on the tax from added value and on solution of tax evasion connected with these frauds. It lost sentences from European Court of Justice and the judgments of domestic courts on the issue of demonstrating chain fraud in value added tax, which are further applied to the specific case. It also evaluates the instruments introduced by the Czech Republic to combat VAT evasion. At the very end of the thesis, the current measures leading to the avoidance of value added tax fraud are evaluated and tools are proposed to completely suppress the value added tax fraud. The most effective tools to eliminate VAT fraud were the general reverse charge regime. However, for the conditions in the Czech Republic, it is important to have the lowest possible threshold to use the reverse charge regime in order to avoid circumvention of the law, as is the case, for example, in cash payments. Based on the conclusions of the work and the findings made, it is clear that the fight against tax evasion will be very difficult and time-consuming in the future.

Keywords

daňový únik, Evropský soudní dvůr, řetězový podvod na dani z přidané hodnoty, nástroje k zamezení podvodů na dani z přidané hodnoty, režim přenesení daňové povinnosti, Daň z přidané hodnoty

Keywords

European Court of Justice, tools to prevent value added tax fraud, reverse charge regime, Value added tax, tax evasion, value added tax fraud

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 28. 3. 2019

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jiří Čermák, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration