Mezinárodní dvojí zdanění a komparativní analýza metod u vybraných smluv o zamezení dvojího zdanění

Bc. Aneta Tocháčková

Master's thesis

International double taxation and comparative analysis of the methods in selected agreements for the avoidance of double taxation

Abstract:

Diplomová práce se zabývá vybranou oblastí mezinárodního dvojího zdanění a jeho zamezení prostřednictvím bilaterálních mezinárodních smluv, přičemž mezi nejvýznamnější modely smluv se řadí smlouva OSN a OECD. V každé smlouvě jsou zakotvené metody dvojího zdanění, obvykle ve článku č. 23, které zabraňují dvojímu zdanění, ale i nezdanění. Cílem této práce je vymezení těchto metod z pohledu SZDZ, ale i z pohledu české legislativy, následně zpracování komparativní analýzy metod u vybraných smluv uzavřených ČR. Výstupem je aplikace získaných poznatků na praktické příklady. V závěru jsou pak porovnány jednotlivé metody, uvedeny jejich pozitiva i negativa z pohledu státu, ale i jednotlivce. Při srovnání metod je zjištěno, že za nejvyužívanější a nejspravedlivější metodu je považována metoda prostého zápočtu, zatímco metoda vynětí s výhradou progrese ztrácí na významu.

Abstract:

The diploma thesis focuses on selected area of the international double taxation and taxation avoidance through bilateral international contracts. OSN and OECD contracts are the most significant models. In each of them can be found methods of double taxation, usually in the article no. 23 which prevent double taxation and also non-taxation. The aim of this thesis is to define these methods from the perspective of double taxation avoidance agreements, but also from the perspective of Czech law. Subsequently, comparative analysis of the methods of selected contracts, which are agreed by the Czech republic, is processed. As an output, the methods are applied to practical examples. In conclusion, the methods are compared and their positives and negatives introduced, both from the perspective of the state and individuals. Based on comparison of the methods, ordinary credit method is considered the fairest and the most frequently used, while the method of exemption with progression is loosing its importance.

Keywords

Mezinárodní dvojí zdanění, Modelová smlouva OECD, Modelová smlouva OSN, Komentář, Rezident, Nerezident, Stát zdroje, Metody dvojího zdanění, Metoda úplného zápočtu, Metoda prostého zápočtu, Metoda úplného vynětí, Metoda vynětí s výhradou progrese

Keywords

International double taxation, Model Tax Convention on Income and Capital, United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries, Commentary, Resident, Non-resident, State of resources, Methods of double taxation, Full credit, Ordinary credit, Full exemption, Exemption with progression

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 3. 1. 2017

Thesis defence

• Supervisor: JUDr. Ing. Hana Skalická, BA Ph.D.

ŠKODA AUTO a.s.

ŠKODA AUTO VYSOKÁ ŠKOLA o.p.s.

Master programme / field:
Economics and Management / Corporate Finance Management in the Global Environment