Daňová kontrola z pohledu celní správy

Bc. Roman Hrstka

Bachelor's thesis

Tax search in light of the Board of customs.

Abstract:

V této práci zpracovávám téma daňové kontroly z pohledu celní správy. Jako zaměstnanec celního úřadu se přímo zabývám prováděním daňových kontrol, které upravuje ustanovení § 16 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZSDP“). V úvodu práce obecně vysvětluji základní pojmy jako daň, daňové řízení a daňová kontrola. Dále přibližuji ustanovení ZSDP přímo související s institutem daňové kontroly. Vymezuji daňové subjekty, správce daně, právní úpravu místní a věcné příslušnosti celního úřadu při správě spotřebních daní. V hlavní části popisuji průběh a provádění daňové kontroly. Uvádím a rozebírám způsoby zahájení daňové kontroly, jak je popisuje metodika Celní správy České republiky. Velkou pozornost věnuji právům a povinnostem daňových subjektů a správce daně. V hlavní části dále specifikuji pravidla a postup správce daně při dokazování, které jsou upraveny v ustanovení § 31 ZSDP. Okrajově také zmiňuji způsob a použití stanovení daně podle pomůcek. V závěru této kapitoly se věnuji okamžiku ukončení daňové kontroly, kterým je zpravidla podpis a projednání zprávy o daňové kontrole s daňovým subjektem. I když délka daňové kontroly není v ZSDP upravena, je podle soudní judikatury závislá na lhůtě stanovené v ustanovení § 47 ZSDP. Daňovou kontrolu je tedy nutno v této tříleté lhůtě ukončit a daň také pravomocně doměřit. V závěru hodnotím současnou právní úpravu v oblasti daňových kontrol. Ta je reprezentována především ustanovením § 16 ZSDP, dále základními zásadami upravenými ZSDP a principy zakotvenými v ústavním pořádku České republiky. Navrhuji některé možné změny právní úpravy, které by podle mého názoru přispěly k efektivnějšímu provádění daňových kontrol. Navrhuji (nastiňuji) úpravu okamžiku a způsobu zahájení daňové kontroly, kdy (neboť) právě okamžik zahájení daňové kontroly má velmi podstatné procesní důsledky. Za prvé běží znovu tříletá prekluzívní lhůta pro dodatečné vyměření daně a za druhé není možné podávat dodatečná daňová přiznání. Dále považuji za vhodné v ustanovení § 16 odst. 6 ZSDP stanovit zákonnou lhůtu pro rozhodnutí správce daně o případných námitkách proti postupu pracovníka správce daně. Daňová kontrola je velice důležitým a nutným nástrojem správce daně při jeho komplexní činnosti týkající se správy daní. Správce daně musí mít i následně možnost ověřit údaje uvedené daňovým subjektem v daňovém přiznání.

Abstract:

In this work I am focusing principally on the theme „Tax search in light of the Board of customs. “ As an employee of the Board of customs I directly do the tax search which is defined in §16 law number 337/1992 Col. (Collection of laws) about the tax and payments administration, as amended by later prescriptions (later just “ZSDP”). At the beginning of my work I explain in generally fundamental terms as tax, tax procedure and tax search. Further I describe the law of ZSDP directly related with institute of the tax search. I explain the tax subject, tax administrator, arrangement of a local and factual nationality of the Board of customs in the administration of consumer taxes. In the main part I describe course and executing of the tax search. I mention and analyse the ways of beginning of the tax search how it is described in methodics of the Board of customs in Czech Republic. Big attention I devote to laws and duties of tax subjects and tax administrator. In the main part I also specify rules and procedures of the tax administrator in proof which are amended in the law §31 ZSDP. Marginally I also mention the way of the tax assessment according to instruments. Conclusion of this chapter I devote to the moment of ending of the tax search which is generally the sign and discussion of the report about the tax search with the tax subject. Even if the length of the tax search is not in ZSDP adjusted, is according to practise of courts depended on time-limit in the law of §47 ZSDP. Tax search is necessary to finish in this time limit – 3 years and also lawfully assess the tax. In the finish of my work I evaluate current legal regulations of the tax search. It is represented first of all in the law of §16 ZSDP, then by fundamental principles adjusted in tax regulations and principles embedded in the constitutional arrangement of the Czech Republic. I suggest also some possible changes of legal regulations which could in my opinion contribute to effective executing of the tax search. I mention arrangement of the moment and the way of beginning of the tax search. Mainly the moment of begging of the tax search has very substantial process implications. Firstly runs again three-year foreclosure period for an additional assessment of a tax and secondly is not possible to declare additional tax return. Further I consider desirable in the law of §16 article 6 ZSDP to set the statute of limitation for decision about possible objections against procedure of placeman of tax administrator. Tax search is very important and necessary instrument of the tax administrator in his complex activity relating to tax administration. The tax administrator must have also possibility to check data shown by the tax subject in the tax return.

Keywords

Daň, kontrola, daňová kontrola, daňové řízení, daňový subjekt, správa daně, správce daně, místní příslušnost, protokol o ústním jednání, místní šetření, dokazování, tax, tax search, tax procedure, tax subjekt, tax administration, tax administrator, local nationality, protocol about oral proceedings, local investigation, proofs.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 11. 4. 2008

Thesis defence

• Date of defence: 9. 6. 2008
• Supervisor: JUDr. Ivana Pařízková, Ph.D.

Masaryk University

Faculty of Law

Bachelor programme / field:
Legal Specializations / Public Administration