Podvody na DPH v judikatuře SDEU a NSS

Gabriela GROSSMANNOVÁ

Master's thesis

VAT frauds in the case law of the CJEU and the Supreme Administrative Court of the Czech Republic

Abstract:

V práci je popsán princip, význam a praktické aspekty daně z přidané hodnoty, její výhody i nevýhody pro stát, pro plátce i pro občany. Je vysvětlena harmonizace této daně v Evropské unii a uveden základní právní předpis, ze kterého vnitrostátní zákony o DPH vycházejí, a přímý a nepřímý účinek tohoto předpisu na vnitrostátní právní úpravu. V práci jsou vysvětleny typické varianty úniků na DPH se zaměřením na podvody chybějícího obchodníka vč. popisu typů článků s ohledem k jejich funkci v řetězci a vyobrazení základních schémat podvodů. V práci jsou zároveň uvedeny i číselné odhady úniků v důsledku podvodů. Je popsána funkce Soudního dvora Evropské unie jako specifického nástroje boje proti daňovým únikům a je analyzováno 5 základních rozsudků SDEU týkajících se podvodů na DPH se závěrem o principech pro odmítnutí nároku na odpočet daně z důvodu účasti v podvodu na DPH, tzv. Axel Kittel test. Poté je provedena analýza jedenácti rozsudků NSS týkající se podvodů na DPH z pohledu Axel Kittel testu se záměrem poskytnout ucelený přehled toho, a) co hodnotí NSS jako chybějící daň, b) které okolnosti a kdy je správné hodnotit jako podvod, c) které okolnosti a kdy lze brát plátci k tíži a d) která opatření a kdy lze považovat za dobrou víru plátce pro udržení nároku na odpočet daně.

Abstract:

The thesis describes the principle, meaning and practical aspects of value added tax, ("VAT"), its advantages and disadvantages for the state, for VAT payer and for citizens. The harmonising of this tax in the European Union has been highlighted, described the basic legislation on which the various national VAT laws are based and the direct and indirect effect of this legislation. The thesis explains typical variants of VAT frauds, focusing on Missing trader frauds and describes the subjects of the entire chain and their function in the fraud and basic schemes of the frauds. There are also numerical estimates of the VAT frauds, the function of the Court of Justice of the European Union as a specific tool for tax avoidance was described and it is characterized 5 fundamental CJEU judicial decissions on VAT fraud with a conclusion on the principle of rejecting the right to deduct tax due to participation in VAT fraud - Axel Kittel Test. An analysis of 11 the Supreme Administrative Court of the Czech Republic judicial decisions on VAT fraud from the Axel Kittel test is then analyzed to provide a comprehensive overview of a) There is a tax loss in a supply chain, b) The tax loss can be linked to the fraudulent evasion of VAT - which circumstances and when it is fraud, c) A taxpayer's transactions are connected with that tax loss, d) You knew or should have known about the fraudulent evasion of VAT - good faith of VAT payer to maintain right to deduct tax.

Keywords

daň z přidané hodnoty, plátce, nárok na odpočet daně, nadměrný odpočet, podvod na DPH, karuselový podvod, liniový podvod, Missing trader, Buffer, Broker, Profit taker, Conduit Company, chybějící daň, objektivní okolnosti, dobrá víra, Soudní dvůr Evropské unie, tunelování systému DPH, Nejvyšší správní soud, směrnice, přímý účinek, nepřímý účinek, důkazní břemeno, princip proporcionality

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 29. 3. 2022

Accessible from:: 31. 12. 2999

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Josef Nocar

University of West Bohemia

Faculty of Law

Master programme / field:
Law and Legal Science / Law