Základ daně z příjmů ze závislé činnosti u zahraničních zaměstnanců

Karel Růžička

Diplomová práce

Taxable income from employment of foreign employees

Anotace:

Předmětem diplomové práce je zdanění příjmů ze závislé činnosti se zaměřením na tvorbu „superhrubé mzdy“ u zahraničních zaměstnanců, kteří jsou účastni zahraničního systému povinného pojistného. Od 1.1.2019 se u těchto zaměstnanců navyšovaly příjmy pro účely stanovení základu daně o částku zahraničního povinného pojistného. Zahraniční systémy pojistného jsou velmi odlišné a s tím se tak odlišují i efektivní sazby daně, kterým vyslaní zaměstnanci v České republice podléhají. Na základě zjištěných závěrů lze říct, že většina zahraničních systémů má nižší sazbu pojistného a tito vyslaní zaměstnanci tak podléhali nižší efektivní sazbě daně než tuzemští poplatníci. Tato skutečnost bude mít negativní dopad na státní rozpočet. Kromě poklesu daňového výnosu způsobila tato novela právní nejistotou na straně daňových subjektů a implementovala do tuzemské tvorby základu daně zahraniční prvek, který vytváří další administrativní náklady daňovým subjektům, a zároveň se jedná o prvek, který správce daně jen velmi těžko kompetentně ověří.

Abstract:

The subject of my diploma thesis is the taxation of income from dependent activities with a focus on the creation of "super-gross income" for foreign employees who participate in the foreign system of compulsory insurance schemes. From 1 January 2019, the income of these employees for the purposes of determining the tax base was increased by the amount of foreign compulsory insurance premiums. As the foreign insurance systems are very different, the effective tax rates to which posted employees in the Czech Republic are subject to are different as well. Based on the findings, it can be said that most foreign systems have a lower contributions rate and these posted employees will be subject to a lower effective tax rate than domestic taxpayers and at the same time this will have a negative impact on the state budget. In addition to the decline in tax revenue, this amendment caused great legal uncertainty on the part of tax subjects and implemented a foreign element into the domestic tax base, which creates additional administrative costs for tax subjects, and is also an element that the tax administrator is unable to competently verify.

Klíčová slova

Sociální zabezpečení, Efektivní zdanění, Daň z příjmů, Závislá činnost

Keywords

Effective tax rates, Income tax, Dependent activity, Social security

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 29. 9. 2020

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 17. 6. 2021
• Vedoucí: Jana Tepperová
• Oponent: Savina Finardi

Vysoká škola ekonomická v Praze

Magisterský studijní program / obor:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika