Daň z příjmů fyzických osob v roce 2007 a v roce 2008, se zaměřením na daň ze závislé činnosti a funkčních požitků

Ing. Jiří Honzejk

Bachelor's thesis

Income tax of natural persons for 2007 and 2008, with a focus on income tax from employment and fringe benefits

Abstract:

Tato bakalářská práce se zabývá pojetím daně z příjmu fyzických osob. Především se zaměřuje na daň ze závislé činnosti a funkčních požitků, a to konkrétně v oblasti zaměstnaneckých benefitů. Práce zkoumá, zda jednotlivé zaměstnanecké výhody poskytované zaměstnavateli vstupují či nevstupují do zdanitelného příjmu zaměstnance. Rok 2007 ve vztahu k dani z příjmů byl rokem atypickým, zejména proto, že nebyla přijata typická novelizace zákona. Ke změnám v zákoně č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů /dále jen „ZDP“/ s účinností do 1.1.2007 došlo, a to především zásluhou změny zákonů jiných. Např. zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, který velmi zásadním způsobem novelizoval ZDP např. v oblasti cestovních náhrad, či v oblasti výhod poskytovaných zaměstnancům. Lze hovořit o tom, že došlo ke změnám základních principů, kdy se naskýtají nová řešení a kombinace, které v předchozích letech nepřicházely v úvahu. Tyto novelizace pak vrhají i nový pohled na vyměřovací základy sociálního a zdravotního pojištění zaměstnanců. A tím pochopitelně i nové pohledy a změny ve zdaňování příjmů zaměstnanců. Dalším významný krokem v zákoně o dani z příjmů se stala novela spojená s připravovanou reformou veřejných financí v České republice. Koncepční legislativní práce na návrhu nových daňových zákonů pravděpodobně narazí na protichůdné a neslučitelné požadavky politických stran, rozhodující vliv bude mít jako vždycky Parlament České republiky. Toto téma jsem si vybral z důvodu, že principy zdaňování závislé činnosti, co dále vstupuje do zdanitelného příjmu, zajímají téměř každého z nás, dotýkají se každé rodiny. Každého občana. Úpravy v roce 2007 a v roce 2008 přinesly zajímavé změny v této oblasti. Podle vyjádření v odborném tisku se chystá pro rok 2009 a roky nadcházející přepracování další, zcela zásadní. Z hlediska koncepčních záměrů Ministerstva financí České republiky by měla být reforma daňového systému v nejdůležitějších mantinelech dopracována přibližně v roce 2010.

Abstract:

This bachelor thesis deals with the conception of the income tax of individuals. In particular, it focuses on taxation of any dependent employment and function benefits, i.e. specifically in the area of employee benefits. The thesis examines whether individual employee benefits provided by employers are included in the taxable income of an employee, or not. The year 2007 was, with regard to the income tax, an untypical year, in particular, for the reason that no typical amendment of the Act was adopted. The Act No. 586/1992 Coll., on Income Tax, /hereinafter referred to as „the ITA“/, with effectiveness from 1 January 2007, was amended, especially, by amendments of other acts. For instance, by the Act No. 262/2006 Coll., Labour Code, as amended, which fundamentally modified the ITA, e.g., in the area of reimbursement of fares, or in the area of benefits provided to employees. We can say that fundamental principles have been modified, when new solutions and combinations which could not be taken into account in the previous years have been brought. These amendments newly affect the base of assessment of social and health insurance of employees. This therefore brings new perspectives and changes in taxation of employee´s incomes. The amendment associated with the prepared reform of public finances in the Czech Republic forms another significant step in the Income Tax Act. Conceptual legislative works on the draft of new tax acts will probably face contradictory and incompatible requirements of political parties, and the Parliament of the Czech Republic will have dominance as usually. I have chosen this subject-matter for the reason that the principles of taxation of any dependent employment, which affect taxable incomes, are the subject to interest of almost every one of us and impact on every family. Every citizen. Amendments to regulations adopted in the year 2007 and in the year 2008 brought interesting changes in this area. According to comments in the specialist press, other, substantial amendments have been preparing for the year 2009 and following years. Pursuant to the conceptual plan of the Ministry of Finance of the Czech Republic, the reform of the tax system should be completed with regard to the most important regulations around the year 2010.

Keywords

Zaměstnanecké benefity, odměňování a motivování zaměstnanců, sociální a zdravotní pojištění, daň z příjmů fyzických osob, daňově uznatelné a neuznatelné náklady, superhrubá mzda, zákoník práce, peněžitá a nepeněžitá forma benefitů, penzijní a životní pojištění, doprava zaměstnanců do zaměstnání, různá sociální plnění.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 5. 5. 2008

Thesis defence

• Date of defence: 23. 6. 2008
• Supervisor: Mgr. Milan Anderle
• Reader: JUDr. Taťana Sommerová

University of Finance and Administration

Bachelor programme / field:
Economic Policy and Administration / Public Administration