Vyhodnocení zdanění příjmů zaměstnanců a osob samostatně výdělečně činných v letech 2004 - 2018

Bc. Jiřina Choděrová

Master's thesis

The Comarison of Taxation Income of an Employer and a Self-employed person in the years 2004 - 2018

Abstract:

Diplomová práce se zabývá vyhodnocením zdanění příjmů zaměstnanců a osob samostatně výdělečně činných v České republice v letech 2004-2018. Cílem je posoudit daňové zatížení sledovaných subjektů, vliv a vývoj faktorů působících na výši zdanění v několika příjmových skupinách. V diplomové práci jsou znázorněny změny ve zdanění a konstrukcích základu daně zaměstnanců a osob samostatně výdělečně činných sledovaného období. Teoretická část práce se věnuje právní úpravě daně z příjmů fyzických osob, tvorbou základu daně z příjmů fyzických osob a v neposlední řadě tématem zdravotního a sociálního pojištění. V analytické části diplomové práce jsou na základě modelových příkladů v šesti příjmových kategoriích ve výši 0,50; 1,00; 2,00; 3,00; 6,00; a 9,00 -ti násobku průměrné hrubé mzdy provedeny výpočty daňového a odvodového zatížení zaměstnanců a OSVČ, kdy je u OSVČ při vyhodnocení daňového a odvodového zatížení využit nástroj paušálních výdajů. V závěrečné části práce je provedena komparace modelových příkladů a zhodnocení daňového a odvodového zatížení zaměstnanců a OSVČ v období 2004-2018 s vlastním návrhem výpočtu daňové povinnosti na daň z příjmů a odvodů na zdravotní a sociální pojištění.

Abstract:

The thesis deals with the evaluation of taxation of employees and self-employed persons in the Czech Republic in the years 2004-2018. The thesis is aimed at to assess the tax burden on the entities monitored, the impact and evolution of factors affecting the level of taxation in several income groups. The thesis explains changes in taxation and structures of the tax base of employees and self-employed persons of the reference period. The theoretical part of the thesis deals with the regulation of personal income tax, the creation of the basis of personal income tax and last but no least the topic of health and social insurance. In the analytical part of the thesis, on the basis of model examples in six income categories 0,50; 1,00; 2,00; 3,00; 6,00; and 9,00 times the average gross wage are calculated tax contribution and contribution burdens of employees and self-employed person using flat-rate expenses for this group of taxpayers were made. In the final part of the thesis is made a comparison of model examples and assess of the tax and contribution burden employees and self-employed person in the period 2004-2018 with its own proposal for calculating the tax liability income tax and contributions to health and social insurance.

Keywords

daň z příjmů, zaměstnanec, OSVČ, sleva na dani, základ daně, sazba daně, daňové zatížení

Keywords

employee, self-employed person, tax credit, tax base, tax rate, tax burden, personal income tax

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 29. 11. 2020

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jitka Šišková, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Public Administration and Regional Development