Trendy ve vývoji daňových systémů zemí OECD

Zuzana Schindlerová

Master's thesis

Trends in the development of tax systems in OECD countries

Abstract:

Tato diplomová práce se zabývá vývojem daňových systémů zemí OECD. Hlavním cílem práce je analýza těchto daňových systémů a zjištění, zda u nich dochází ke konvergenci. Platnost hypotézy předpokládající sbližování daňových systémů je ověřována pomocí metod sigma konvergence a shlukové analýzy. Existuje mnoho prací zabývajících se konvergencí v EU, nicméně pouze malé množství prací zkoumá konvergenci v OECD. Záměrem práce je tak vyplnit tuto mezeru. První část práce zasazuje vývoj daňové politiky do historického kontextu a věnuje se procesu formování daňových systémů do současné moderní podoby. Dále práce rozebírá vliv globalizace a liberalizace mezinárodního obchodu na rozvoj daňové konkurence, které využívají nadnárodní podniky k agresivnímu daňovému plánování, v důsledku čehož se státy uchylují k mezinárodní kooperaci, aby zabránily erozi daňových základů a vyhýbání se daňovým povinnostem. Této spolupráci v podobě koordinační činnosti OECD a harmonizační činnosti EU se věnuje druhá část práce. Třetí část práce se zabývá komparací daňových systémů zemí OECD za využití ukazatelů, které charakterizují daňový systém. Čtvrtá část práce je již zaměřena na samotnou analýzu konvergence. Ačkoli je na základě výsledků sigma konvergence zjištěno, že dochází ke snižování rozdílů u jednotlivých ukazatelů, které charakterizují daňový systém, shluková analýza hypotézu o sbližování daňových systémů nepotvrzuje.

Abstract:

This master thesis is dedicated to the research of development of tax systems in OECD countries. The main objective of the thesis is to analyse these tax systems and determine whether convergence occurs among them. The validity of the hypothesis assuming convergence of tax systems is tested using the sigma convergence method and cluster analysis method. Many papers dealing with convergence in the EU exist, but only a small number of papers examine convergence in the OECD. The intention of this thesis is to fill this gap. The first part of the thesis places the evolution of tax policy in a historical context and focuses on the process of tax systems shaping into their current modern form. Furthermore, the thesis discusses the impact of globalization and the liberalization of international trade on the development of tax competition, which is used by multinational enterprises for aggressive tax planning. As a result, states are resorting to international cooperation to prevent tax base erosion and tax avoidance. This cooperation in the form of OECD’s coordination and EU’s harmonization activities is the focus of the second part of the thesis. The third section deals with a comparison of the tax systems of OECD countries using indicators that characterize the tax system. Subsequently, the fourth section is dedicated to the convergence analysis itself. Although the results of sigma convergence show a reduction of differences in the individual indicators that characterize the tax system, the cluster analysis does not support the hypothesis of convergence of tax systems.

Keywords

shluková analýza, globalizace, daňová konkurence, konvergence, daňová koordinace, daňová harmonizace, OECD, EU, daňový systém, sigma konvergence

Keywords

tax coordination, tax harmonization, OECD, EU, globalization, sigma convergence, cluster analysis, tax system, tax competition, convergence

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 1. 6. 2023

Thesis defence

• Date of defence: 22. 6. 2023
• Supervisor: Barbora Slintáková
• Reader: Lucie Sedmihradská

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme:
Zdanění a daňová politika