Dopad změny právní formy podnikání na výši daně z příjmů

Eliška VOPLAKALOVÁ

Bachelor's thesis

The impact of changes in business legal forms for income tax

Abstract:

Tato práce identifikuje dopad změny právní formy podnikání vybraného daňového poplatníka na daň z příjmů. Konkrétně se zabývá změnou živnosti fyzické osoby na společnost s ručením omezeným, která zajistí omezení negativních daňových dopadů a vhodný převod obchodního majetku podnikatele. Společnost s ručením omezeným je preferována zejména pro omezené ručení za závazky, ochranu majetku partnerů, snadnější převoditelnost společnosti na jinou osobu nebo z důvodu daňové optimalizace, neboť celkové zatížení právnické osoby může být v některých případech a za určitých podmínek nižší. Je tomu tak například z důvodu existence odlišného daňového základu, možnosti přizpůsobení formy vyplácení odměn a podílu na zisku v rámci společnosti nebo kvůli absenci sociálního pojištění. Pro výběr správné formy podnikání je porovnávána výše daně z příjmů fyzické osoby vycházející z daňové evidence vybraného subjektu a návrh výpočtu daně z příjmů pro právnickou osobu vycházejícího z účetnictví, a to jak za běžnou podnikatelskou činnost účetního období, tak i pro různé formy převodu obchodního majetku do nově vzniklé společnosti. V případě vybraného subjektu má změna právní formy podnikání pozitivní vliv na konečnou výši daně z příjmů a její další snížení je možné díky individuálnímu způsobu nastavení výplaty odměn za práci pro společnost a podílu na zisku, který je možno dále nahradil daňově neúčinnými náklady v podobě zaměstnaneckých benefitů. Pro zmírnění negativního dopadu převodu obchodního majetku je vybranému podnikateli doporučen vklad obchodního majetku v následujícím účetním období, kdy zdanitelné příjmy vkladu nezvýší solidární daň.

Abstract:

This work identifies the impact on income tax after the change of a legal form of business for a particular taxpayer. Specifically a change from the natural person to the limited liability company finding a suitable transfer of business property and a reduction of the potential negative tax impacts. A Limited liability company is preferred especially in the respect of limited liability for obligations, protection of partners' assets, easier transferability of a company to another person or tax optimalization. The tax burden on the juristic person can be lower due to a different tax base, other ways of paying rewards and profit and because juristic persons are not subject to social and health insurance. For choosing the right form of business is the comparison of the amount of income tax for a natural person based on the tax records and suggestion of income tax calculation for a juristic person based on accounting, both for the normal business activity of the accounting period and for various forms of transfer of business assets to the new established company. In the case of a selected entity, the change in legal form of business has a positive effect on the final amount of income tax, and its further reduction is possible due to the individual ways of setting payouts for work for the company and profit share, which can be further replaced by non-taxed costs in the form employee benefits. To reduce the negative impact of the transfer of business assets, the selected entrepreneur is recommended to deposit a business asset in the next accounting period, when the taxable income of the transfer does not increase the solidarity tax.

Keywords

zdanění, daň z příjmů, změna právní formy podnikání, daňová optimalizace

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 13. 4. 2018

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jarmila Rybová, Ph.D.

UNIVERSITY OF SOUTH BOHEMIA IN ČESKÉ BUDĚJOVICE

Faculty of Economics

Bachelor programme / field:
Economics and Management / Accounting and Financial Management