Vztahy zastoupení v ověřovacích zakázkách

Michal Bobek

Disertační práce

Agency Theory in Assurance Services

Anotace:

Disertační práce propojuje dvě ekonomické oblasti – ověřování a teorii zastoupení. V dizertační práci jsou představeny aktuální poznatky v oblasti ověřování a teorie zastoupení. Ověřování je zkoumáno s ohledem na jeho ekonomickou funkci a jsou představeny teorie vysvětlující vznik a existenci ověřování. Teorie zastoupení je prezentována v historickém vývoji a v aktuální úrovni znalostí. V práci jsou také zkoumány náklady zastoupení z pohledu principála a agenta a taktéž je navržena všeobecná definice nákladů zastoupení. Z pohledu ověřování jsou prezentovány aktuální koncepty ověřovacích služeb podle IFAC a US GAAS, oba systémy jsou porovnány a následně jsou definovány jednotlivé služby tak, aby jejich definice byly univerzální a použitelné nejen v obou ověřovacích systémech, ale také mimo ekonomickou oblast. Hlavním cílem práce je analyzovat vztahy zastoupení, které vznikají v procesu ověřování. Tyto vztahy byly popsány na základě tři modelů chování auditora – ekonomicky efektivního auditora, názorově neutrálního auditora a auditora – přičemž popis byl proveden na základě rozdílného chování auditora podle těchto tří modelů. V dalším kroku byly analyzovány jednotlivé faktory, které ovlivňují vztahy zastoupení, zejména s ohledem na pozici objednatele ověření. Taktéž byly jednotlivé subjekty, které jsou zapojeny do procesu ověřování, charakterizovány a byly představeny jejich motivy a cíle a determinováno jejich postavení jako principálů a agentů, které se může měnit v návaznosti na struktuře vlastnictví auditované jednotky. V poslední části práce jsme zkoumali data podniků z České republiky, na nichž jsme analyzovali vliv vztahů zastoupení při procesu ověřování. Výsledky této analýzy potvrdily, že při procesu auditu vznikají vztahy zastoupení.

Abstract:

Dissertation thesis merges two economical areas – assurance services and agency theory. The thesis presents the current knowledge in both assurance services and agency theory. During the research of assurance services, we focused on the economical function of those services in the economic system and the theories explaining existence of those are presented. The agency theory is presented in the context of historical development. The current knowledge are described. We researched the principal – agent problem in the thesis and related agency costs. We proposed a new definition for agency costs. We described two concepts of assurance services in current world: IFAC GAAS and US GAAS. Both systems are compared and we suggested definition for the individual services. The definitions are prepared very broadly to be able to meet expectations of both system and to be used also outside economical area. The main goal of the dissertation thesis is to analysed and to present influence of agency theory on the assurance services. The impact of the agency problems was analysed through three models of auditor’s behavior: the economic effective auditor, the auditor neutral in opinions and the auditor. The next part of the thesis analyses the individual factors influencing assurance process. This analysis is done in the context of ordering party. We also characterized the individual parties, their goals and motives and their positions as principal or agent which varies depending on the composition of ownership. The last part of the thesis analysis the data from the Czech companies and search for the influence of agency theory in the assurance process. The results confirmed the influence of agency theory on the assurance services.

Klíčová slova

Ověřování, Náklady zastoupení, Vztahy zastoupení, Audit

Keywords

Agency theory, Audit, Assurance services, Agency costs

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 3. 1. 2018

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 14. 9. 2018
• Vedoucí: Petr Marek
• Oponent: Vladimír Králíček, Milan Jílek

Vysoká škola ekonomická v Praze

Doktorský studijní program / obor:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku