Aspekty mezinárodního zdanění příjmů ze samostatné činnosti

Petra Jurčagová

Master's thesis

Aspects of International Taxation of Income from Self-Employment

Abstract:

Cílem diplomové práce na téma Aspekty mezinárodního zdanění příjmů ze samostatné činnosti je návod jak postupovat v případech mezinárodního dvojího zdanění. Tato situace nastává, pokud poplatník vykonává samostatnou výdělečnou činnost ve dvou státech najednou. Diplomová práce je rozdělena do dvou základních částí. V první části jsou vymezeny teoretické základy a v druhé části jsou pak tyto základy aplikovány na praktické příklady včetně vyplnění daňových formulářů. Jsou vysvětleny základní daňové pojmy, charakteristika mezinárodních daňových smluv včetně historie. Dále struktura Modelové smlouvy o zamezení dvojího zdanění s krátkým popisem jednotlivých částí, která je vzorem pro mezinárodní smlouvy uzavírané mezi státy a jsou rovněž vysvětleny základní pojmy. Je uveden návod na určení rezidenství a popis vzniku stálé provozovny. Ve třetí kapitole jsou popsány aktivní a pasivní příjmy poplatníka, metody zamezení dvojího zdanění včetně aplikace. Jsou popsány veškeré druhy daňových příjmů rezidentů či nerezidentů a také způsob jejich zdanění. U každé z metod je uveden vzorový příklad. Cílem diplomové práce na téma Aspekty mezinárodního zdanění příjmů ze samostatné činnosti je návod jak postupovat v případech mezinárodního dvojího zdanění. Tato situace nastává, pokud poplatník vykonává samostatnou výdělečnou činnost ve dvou státech najednou. Diplomová práce je rozdělena do dvou základních částí. V první části jsou vymezeny teoretické základy a v druhé části jsou pak tyto základy aplikovány na praktické příklady včetně vyplnění daňových formulářů. Jsou vysvětleny základní daňové pojmy, charakteristika mezinárodních daňových smluv včetně historie. Dále struktura modelové smlouvy o zamezení dvojího zdanění s krátkým popisem jednotlivých částí, která je vzorem pro mezinárodní smlouvy uzavírané mezi státy a jsou rovněž vysvětleny základní pojmy. Je uveden návod na určení rezidenství a popis vzniku stálé provozovny. Ve třetí kapitole jsou popsány aktivní a pasivní příjmy poplatníka, metody zamezení dvojího zdanění včetně aplikace. Jsou popsány veškeré druhy daňových příjmů rezidentů či nerezidentů a také způsob jejich zdanění. U každé z metod je uveden vzorový příklad. V praktické části jsou uvedeny příklady tří osob. Každý případ je odlišný. Jedna osoba je rezidentem České republiky, druhá je rezidentem Švýcarska a třetí je rezidentem třetí země. Jsou aplikovány metody zamezení dvojího zdanění a vyplněny daňová přiznání těchto osob. Ke každému příkladu je na závěr uveden komentář.

Abstract:

The title of this master thesis is Aspects of International Taxation of Income from Self-Employment and its aim is to suggest possible ways of how to proceed with international dual taxation. This situation arises when a self-employment is practiced by a ratepayer in two states simultaneously. This thesis is divided into two main parts. In the first part, there are theoretical principles mentioned, while the second part describes their application together with filling appropriate tax forms. The thesis also includes an explanation of basic tax terms and characteristics of international tax conventions, as well as its historical development. This is followed by a model tax convention on the elimination of double taxation with brief introduction of its basic parts and terms. This contract is a model for international conventions that are concluded between two states. Apart from that, there are also steps for establishing firstly, the country for tax residence and secondly, what creates the permanent establishment. The third chapter describes a ratepayer’s active and passive incomes and also methods of how to avoid double taxation including its application. There is also a description of each kind of income that is liable to tax. The incomes relate to both residents and non-residents. Ways of how to tax these incomes together with illustrative examples are also included. The practical part introduces three different people and each of them is in a different situation. The first person is a resident of the Czech Republic, the second one is a resident of Switzerland and the third person is a resident of a third country. Firstly, methods of double taxation elimination are applied. Secondly, tax returns of these three people are filled. At the end, each single case is commented.

Keywords

mezinárodní zdanění, rezident, stálá provozovna, smlouvy o zamezení dvojího zdanění, modelová smlouva o zamezení dvojího zdanění, daňové formuláře

Keywords

International Taxation, Resident, Permanent Establishment, Conventions on the Elimination of Double Taxation, Model Tax Convention on the Elimination of Double Taxation, Tax Forms

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 27. 4. 2018

Thesis defence

• Date of defence: 30. 5. 2018
• Supervisor: Kateřina Krzikallová
• Reader: Regína Mazurová

VŠB - Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Master programme / field:
Ekonomika a management / Účetnictví a daně