Analýza výběru daně z přidané hodnoty a daňová mezera v letech 2015 až 2023

Pavlína Srubjanová

Diplomová práce

Analysis of Value Added Tax Collection and the Tax Gap from 2015 to 2023

Anotace:

Tato diplomová práce se zaměřuje na analýzu výběru daně z přidané hodnoty a vývoj daňové mezery v České republice v období let 2015 až 2023. Teoretická část vysvětluje princip DPH a její vývoj, možné daňové úniky a opatření zavedená proti nim, v poslední řadě možnosti výpočtu daňové mezery. Praktická část má za cíl vyčíslit daňovou mezeru a možné vlivy na její výši po zavedení jednotlivých opatření. Například kontrolní hlášení, režim převedení daňové povinnosti nebo EET. Pro vlastní výpočty je použita hrubá metoda výpočtu z očištěného HDP získaného výdajovou metodou v běžných cenách, s použitím implicitní sazby DPH a průměrné vážené sazby z modelu WAR, poskytnuté českým statistických úřadem a finanční správou. V závěru práce je vypočítaná výše daňové mezery porovnávána s výsledky evropské unie, která každoročně zveřejňuje reporty ohledně daňové mezery celé EU. Práce došla k závěru, že daňová mezera se ve sledovaném období snižuje, ale stále je nutné proti daňovým únikům bojovat, protože se jedná o desítky miliard ročně.

Abstract:

This thesis focuses on the analysis of the collection of value added taxes and the development of the tax gap in the Czech Republic in the period 2015-2023. The theoretical part explains the principle of VAT and its development, possible tax evasion and measures introduced against it, and last but not least the possibilities of calculating the tax gap. The practical part aims to quantify the tax gap and possible effects on its level after the introduction of individual measures. For example, control statements, the reverse charge scheme or the EET. For the actual calculations, a crude method of calculation is used from the adjusted GDP obtained by the expenditure method in current prices, using the implicit VAT rate and the weighted average rate from the WAR model provided by the Czech Statistical Office and the tax administration. At the end of the paper, the calculated tax gap is compared with the results of the European Union, which publishes annual reports on the tax gap of the whole EU. The paper concludes that the tax gap is decreasing in the period under review, but that it is still necessary to fight tax evasion, as it involves tens of billions per year.

Klíčová slova

teoretická daňová povinnost, daň z přidané hodnoty, daňové úniky, mezera DPH

Keywords

VAT GAP, VAT, tax evasion, tax avoidance

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 19. 8. 2024

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 2024
• Vedoucí: Vladimír Štípek
• Oponent: Ludmila Vebrová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Magisterský studijní program:
Hospodářská politika