Vyhodnocení administrativní náročnosti při vyměřování daně z příjmů fyzických osob

Bc. Zuzana Henychová

Master's thesis

The Administrative Costs Evaluation of the Personal Income Tax Assessment

Abstract:

Diplomová práce se zaměřila na efektivitu při vyměřování a doměřování daně z příjmů fyzických osob, konkrétně na kontrolní akce prováděné Finanční správou na úrovni GFŘ i Územních pracovišť. Metodou tzv. přepočteného pracovníka byly vyčísleny celkové administrativní náklady daně z příjmů fyzických osob ve výši 2 255 milionů korun, což představuje 1,0705 % v poměru s inkasem daně z příjmů fyzických osob za rok 2020. Správci daně ve vyměřovacím řízení objevují chyby v daňových přiznáních a tato práce se dále snaží vyčíslit administrativní náklady při doměřování nalezených chyb. Nejúspěšnější akcí pro svou výtěžnost je tzv. Akce na manželky, kdy v roce 2019 v dodatečném zdanění bylo vybráno přes 80 milionů korun, přičemž administrativní náklady na dodanění neoprávněně uplatněné slevy byly odhadnuty na 17 tisíc korun. Druhou větší akcí, co se týká rozsahu konfrontovaných poplatníků, je akce zaměřená na uplatnění odečtu od základu daně z titulu životního a penzijního pojištění. Zde došlo ke spolupráci pojišťovacích institucí a Finanční správy. Další menší akce probíhali na vybraných Územních pracovištích, nikoli celorepublikově.

Abstract:

The diploma thesis is focuses on the efficiency in the assessment and additional assessment of personal income taxes, specifically on control actions carried out by the Financial Administration at the level of GFR and Territorial Offices. The total administrative costs of personal income tax in the amount of CZK 2,255 million were calculated using the “recalculated employee method”, which represents 1.0705% in relation to the collection of personal income tax for 2020. Tax administrators in the assessment procedure discover errors in tax returns and this work further tries to quantify the administrative costs in measuring the errors found. The most successful event for its yield is “the Action for Wives”, where in 2019 over 80 million CZK were collected in additional taxation, while the administrative costs of delivering the illegally applied discount were estimated at 17 thousand CZK. The second major action in terms of the scope of confronted taxpayers is the action aimed at applying a deduction from the tax base for life and pension insurance. Cooperation between insurance institutions and the Financial Administration took place here. Other smaller events took place at selected Territorial Offices, not nationwide.

Keywords

fyzická osoba, daňové přiznání, vyměřovací řízení, daň, daňový subjekt, správce daně, administrativní náklady

Keywords

tax, individual, tax return, assessment procedure, taxpayer, tax administrator, administrative costs

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 28. 2. 2022

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jan Rohan, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme:
Public Administration and Regional Development - Litoměřice