Kalkulace nákladů ve vybraném podniku

Bc. Martin Preisler

Master's thesis

Cost calculation in selected company

Abstract:

Tato diplomová práce je zaměřena na kalkulace nákladů ve vybraném podniku zabývajícím se sériovou výrobou. Na typovém výrobku byly kalkulovány úspory (ztráty) z rozsahu v letech 2017 (vyrobeno 1910 ks) až 2019 (vyrobeno 1798 ks). Změna množství jednoho výrobku (s vyloučením vlivu ostatních nákladů) měla vliv do výsledku hospodaření mínus 78 tis. Kč. Rozšířením stávajícího kalkulačního vzorce o parametry „cena a množství hlavní suroviny“ byla vytvořena simulace vlivu těchto parametrů na cenu referenčního výrobku. Simulovaná změna ceny základního materiálu jednoho produktu (s vyloučením vlivu ostatních položek) ukázala dopad do celkových nákladů ve výši mínus 127 tis. Kč (ve srovnání let 2017 a 2019). Pomocí stávajících sortimentních skupin, principu únosnosti a procenta marže nad přímé náklady byl navržen způsob alokace nepřímých nákladů. Ve vybraném období byla zaznamenána ztráta u skupiny výrobků ve výši -1 407 tis. Kč a u ostatních skupin byl zaznamenán zisk. Novým způsobem byla dosažena marže nad úplné náklady u všech kategorií (včetně kategorie A ve výši 1 042 tis. Kč). S pomocí rozdělení nákladů na fixní a variabilní je simulován příklad potencionální zakázky se zvýšením objemu o 10% s prodejní cenu 10% pod naše přímé fixní výrobní náklady. Přírůstek objemu 10% (24 701 m2) produkce snížil přímé i nepřímé fixní náklady o 9%. S výsledkem snižující ztrátu o 594 tis. Kč. Kalkulace prostým dělením byla nově navržena s použitím m2 namísto stávajících kusů, které znevýhodňují menší výrobky. Jako příklad byla zvolena KrytinaC21 a C22 (4,9 m2/ks a 11,2 m2/ks) se stávající kalkulací úplných nákladů ve výši 1 169 Kč/ks a 1 749 Kč/ks a novou kalkulací 1037 Kč/m2 respektive 2024 Kč/m2. Uvedená metoda přiřazuje větším výrobkům vyšší míru nepřímých nákladů, které na sobě nesou také větší marži a schopnost krýt nepřímé náklady. Analýza celkové produkce je zaměřena na vliv ceny hlavní suroviny. Snižující se cena až o cca 20% a přesto zaznamenaný nárůst materiálových nákladů z 80,89 Kč/m2 v roce 2017 na 81,13 Kč/m2 v roce 2019. A dále analýzu růstu fixních výrobních nákladů (+6,43 Kč/m2 ve srovnání let 2017 a 2019), zejména pak v oblasti mezd. Mzdy od roku 2017 do roku 2019 se zvýšily až o 56% na metr čtvereční.

Abstract:

This thesis is focused on cost calculation in a selected company engaged in serial production. Economies of scale on one selected product were calculated comparing the years 2017 (1910 pcs) and 2019 (1798 pcs). The different quantity of one specific product (excluding the impact of other costs) had a negative impact on the costs of 78,000 CZK. Extending the existing model of cost calculation using the parameter “price and qty of the main raw material” a simulation was created with different price levels. A simulated change of the price of raw material of the specific product (excluding the impact of other costs) made an absolute impact on the total costs of minus 127,000 CZK (comparing 2017 and 2019). On the basis of the existing assortment groups, the principle of absorbing and the percentage of margin over direct production costs, an innovated method of indirect cost allocation is proposed. In one of the selected periods, there was a loss attributed to Assortment Group A of minus 1,407,000 CZK and a profit within other groups. With the new method of absorbing a profit over all the categories (1,042,000 CZK in Assortment Group A) was achieved. Based on simulated customer demand for sales volume plus 10% on the condition of a selling price 10% below our direct fixed costs a new costing of an increase in production of 10% using the fixed and variable formula is modeled. Increasing the volume by 10% (+24,701 m2) will reduce our direct and indirect fixed costs by 9% and reduce our loss (plus 594,000 CZK). The current simple division formula was redesigned using m2 instead of number of pieces (the latter disadvantages smaller products). The calculations were based on the products KrytinaC21 and C22 (4.9 m2/piece and 11.2 m2/piece) with actual full cost calculation of 1,169 CZK/m2 and 1,749 CZK/m2 respectively were recalculated using 1,037 CZK/m2 and 2,024 CZK/m2. This method assigns to larger products a higher rate of indirect costs, which should in addition provide a higher margin and the ability to cover indirect costs. Analysis of the total production is focused on decreasing the price of the most commonly used raw material (by up to 20%), slightly increasing other material costs (80.95 CZK/m2 in 2017 and 81.13 CZK/m2 in 2019) and increasing fixed production costs (+6.43 CZK/m2).

Keywords

náklady, přímé, nepřímé, úplné, režijní, kalkulační vzorce, fixní, variabilní, bod zlomu, kalkulace

Keywords

costing, direct costs, indirect costs, full costs, overhead costs, calculation formula, fixed costs, variable costs, break-even point, analysis

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 6. 4. 2020

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jiří Mach, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics and Management / Economics and Management