Daňové aspekty zaměstnaneckých opčních plánů

Klára Javůrková

Master's thesis

Tax aspects of employee option plans

Abstract:

Práce je zaměřena na anomálie související s odměňováním zaměstnanců prostřednictvímopčních a akciových plánů. Příjem z majetkového prospěchu z účasti na těchtozaměstnaneckých plánech představuje zdanitelný příjem ze závislé činnosti podle znění§ 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „Zákono daních z příjmů“). Příjem za splnění určitých podmínek nepodléhá odvodům pojistného nasociální zabezpečení a veřejné zdravotní pojištění. Nedochází tak ani k navýšenízdanitelného příjmu o odpovídající povinné pojistné hrazené zaměstnavatelem ve smyslu§ 6 odst. 12 Zákona o daních z příjmů. O ekonomickém smyslu a správnosti tohoto postupujiž několik let odborná veřejnost vede spory.V práci jsou popsána teoretická východiska a klíčové pojmy zaměstnaneckých plánů, systémjejich fungování a povinné odvody na daň z příjmů fyzických osob, pojistného na sociálnízabezpečení a veřejné zdravotní pojištění jak z pohledu zaměstnance, tak zaměstnavatele,souvislost s daní z příjmů právnických osob a příslušné dopady při výkonu závislé činnostive více státech. Dále práce popisuje daňový režim související s držbou akcií a s jejichpřípadným prodejem.Všech vytyčených cílů práce bylo dosaženo. Z výběrového souboru 1 300 největších českýchspolečností bylo vybráno 16 společností, u kterých byla k dispozici potřebná data a kterénaplňovaly stanovená kritéria. Na tomto reprezentativním vzorku bylo zjištěno, o kolik vícefinančních prostředků by plynulo do veřejných rozpočtů (tj, státní rozpočet, rozpočet obcí,krajů a zdravotních pojišťoven), kdyby se stávající systém zdanění a odvodů na sociálnízabezpečení a veřejné zdravotní pojištění změnil. Zároveň byla stanovena procentuálníúspora hrubé mzdy zaměstnance při využití současného postupu.

Abstract:

The main aim of the diploma thesis is the anomaly related to the remuneration of employeesvia option and stock plans. Income from participation in these planes for employeesis considered as an employment income based on § 6 of Act No.: 586/1992 Coll., on IncomeTaxes in wording of later amendments (Income Tax Act). This income is not subject to socialsecurity and health insurance systems under certain conditions. Thus, there is no increaseof employment income by corresponding mandatory contributions to social security andhealth insurance schemes paid by employer in line with the meaning of § 6 art. 12 IncomeTax Act. There are broad discussions within the expert community about economical reasonsand correctness of this procedure in line with law of the Czech Republic.The diploma thesis describes theoretical background, key terms, system and mandatorycontributions related to the personal income tax, the corporate income tax, the social securityand health insurance from the employee and the employers perspective, together with animpact on personal income tax of performing the employment activities in more than onestate. Moreover, the diploma thesis includes taxation of the dividends and the sale of shares.All the set goals of the diploma thesis were achieved. 16 companies were selected fromthe sample of 1,300 largest Czech companies, where necessary data were available and allstated criteria were met for the selected companies. On this representative sample it wasanalyzed how much more proceeds would flow be gained by the public budgets (i.e. the statebudget, the budget of municipalities, regions and health insurance companies) if the currentsystem has changed. In turn the percentage savings of the employee was determined usingthe established procedure.

Keywords

Efektivní sazba daně z příjmů, Akciový plán, Opční plán, Zaměstnanecké akcie, Akcie, Opce, Zdanění příjmů ze závislé činnosti, Zdanění příjmů z podílů na zisku, Zdanění příjmů z prodeje cenných papírů, Povinné pojistné na sociální zabezpečení a veřejné zdravotní pojištění

Keywords

Employee shares, Stock, Taxation of income from the sale of shares, Mandatory contributions to social security and health insurance systems, Effective income tax rate, Stock plan, Option plan, Shares, Options, Taxation of employment income, Taxation of income from dividends

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 16. 10. 2019

Thesis defence

• Date of defence: 10. 9. 2020
• Supervisor: Jana Tepperová
• Reader: Lucie Wadurová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika