Výjimky ve standardu IFRS 16 a jejich užívání v praxi

Michal Vrána

Master's thesis

Exemptions in IFRS 16 and their use in practice

Anotácia:

Diplomová práce se zabývá výjimkami krátkodobých nájmů a nájmů podkladových aktiv nízkých hodnot ve standardu IFRS 16. V teoretické části se práce věnuje současné definici výjimek, dopadu aplikace výjimek na účetní závěrku společnosti a implementaci výjimek do standardu. V části implementace výjimek jsou výjimky vyhodnocovány v kontextu kvalitativních charakteristik účetního výkaznictví. V praktické části se práce zabývá využitím výjimek u vybraných společností, jejich dopadem na účetní závěrku společnosti a jejich relevancí pro uživatele účetní závěrky. V práci je na vzorku 63 společností z Londýnské burzy z odvětví Základního spotřebního zboží zjištěno, že náklady na výjimky jsou často vůči čistému zisku nevýznamné. V rámci vzorku jsou finálně testovány hypotézy týkající se přímého vztahu mezi významností nákladů na výjimky a množstvím textu o výjimkách v účetní závěrce. Je zjištěno, že neexistuje vztah mezi významností nákladů na výjimky a množstvím textu o výjimkách v účetní závěrce. Společnosti tak uvádějí stejné informace o výjimkách bez ohledu na výši s nimi spojených nákladů, což není v souladu s principem materiality.

Abstract:

The diploma thesis is concerned with exemptions on short-term leases and leases of low-value underlying assets included in the IFRS 16. Theoretical part of the thesis discusses the current definitions of exemptions, the analysis of impact of the exemptions on financial statements and the procedure for implementing exemptions. The chapter on the implementation process focuses mainly on the analysis of exemptions in the perspective of qualitative characteristics of financial reporting. Practical part of the thesis focuses on the actual use of exemptions in the financial statements, the impact of the use of exemptions on the financial statements, and the relevance of disclosures to users of financial statements. A sample of 63 companies from Consumer Staples industry of the London Stock Exchange has been selected for all analyses. It has been found on the sample that the exemptions expense is often insignificant compared to earnings after tax figure. Additionally, two hypotheses regarding the direct relationship between the significance of exemption expense and the length of published text related to exemptions have been tested in the thesis. It has been found that there is no relationship between the exemptions expense significance and the length of the exemption text. Therefore, companies present the same information about exemptions without any connection to the significance of the exemption in financial statements, which could be considered contrary to the materiality principle.

Kľúčové slová

Leasing, Nájem, Nájemce, Krátkodobé leasingy, IFRS 16, Leasingy podkladových aktiv nízkých hodnot, Výjimky, Relevance textu

Keywords

Leasing, IFRS 16, Exemptions, Lessee, Short-term leases, Leases of low-value underlying assets, Text relevance

Jazyk práce: Czech

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 19. 8. 2022

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 12. 9. 2022
• Vedúci: David Procházka
• Oponent: Petr Vácha

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme:
Účetnictví a finanční řízení podniku