Plátce daně z přidané hodnoty ve vztahu k Evropské unii a třetím zemím

Bc. Iva Hrodková

Master's thesis

Vat Payer in Correlation with the European Union and Third Countries

Abstract:

Jednou ze základních podmínek bezchybného naplňování právních předpisů při uplatňování daně z přidané hodnoty (DPH) je dobrá znalost zákona. Smyslem této diplomové práce je zpřehlednit problematiku řešící intrakomunitární dodání a pořízení zboží, poskytnutí služeb v rámci Evropské unie (EU) a vývozu a dovozu. Názorné příklady, které jsou prezentovány v praktické části práce, dokreslují a pomáhají lépe pochopit obsah teoretické části. Vzhledem k tomu, že v praxi často dochází k protiprávnímu jednání plátců daně, je zde hlavní pozornost věnována možnostem neodvedení DPH ve výši stanovené zákonem při současné právní úpravě, a to zejména u obchodů se zeměmi EU. V rámci řešení odvodové povinnosti je zde zkoumán problém neoprávněného čerpání nadměrných odpočtů a daňové úniky po vstupu České republiky do EU. Součástí praktické části je též řešení otázky dokazování uplatněného osvobození od DPH u dodání zboží do jiného členského státu. Součástí plnění tohoto úkolu je přiblížení komunitárního systému VIES (Value Added Tax Information Exchange Systém), který slouží k zajištění výměny informací mezi členskými státy o uskutečněných dodáních zboží do jiného členského státu, u kterých bylo uplatněno osvobození od daně, a o osobách registrovaných k dani v jednotlivých členských státech. V závěru praktické části diplomové práce je provedena simulace dodavatelko-odběratelských vztahů českého plátce k osobám registrovaným k DPH v jiných členských státech EU a k odběratelům ze třetích zemí. Cílem celé diplomové práce je především zpřehlednit a uspořádat základní problémové oblasti zákona o DPH s ukázkami konkrétních příkladů a poukázat na skutečnost, že ať už dochází k vědomému či nevědomému protiprávnímu jednání plátců daně, členské státy hledají stále nová řešení a zavádějí opatření, která mají zabránit podvodnému zneužívání systému DPH.

Abstract:

One of the basic conditions for correct execution of law in claiming Value Added Tax (VAT) is good knowledge of the law. The intent of this diploma work is to elaborate the issue of intra-community supply and acquisition of goods, providing services within EU and export and import. Case studies presented in the practical part constitute a supplement of the theoretical fundamentals. Considering a rather common unlawful conduct of taxpayers, this paper focuses mainly on the possibilities of non-levying state assessed VAT charge within the current legal framework, particularly in trading with the EU countries. The essential matter dealt with in this paper is the excessive deduction of VAT and tax avoidances problem of Czech subjects after joining the EU. The problem of tax exemption evidence in the intra-community supply is also dealt with in the practical part. An important tool in this field is represented by the intra-community system VIES (Value Added Text Information Exchange System), which provides exact information on movement of goods and issues related to VAT. The practical part also contains a simulation of intra-community transactions carried out by Czech tax payers and EU member state taxpayers, as well as those with third country parties. The diploma work aims to enlighten the main problematic issues related to the Value Added Tax Act and at the same time to emphasize the fact that EU member states search for new arrangements and object to introduce new measures in order to avoid VAT System fraudulent abuse.

Keywords

Plátce DPH, zdanitelné plnění, místo plnění, pořízení a dodání zboží, vývoz a dovoz, daňový únik, karuselový obchod

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 22. 6. 2009

Thesis defence

• Date of defence: 8. 6. 2009
• Supervisor: Ing. Lenka Vyhlídalová
• Reader: prof. doc. Ing. Jan Široký, CSc.

Banking Institute/College of Banking

Master programme / field:
Economics and Management / Finance