Vliv vybraných fiskálních a daňových změn na osoby samostatně výdělečně činné v České republice

Ing. Lenka Říhová, Ph.D.

Doctoral thesis

Impact of Selected Fiscal and Tax Changes on the Self-employed Persons in the Czech Republic

Abstract:

Samostatné podnikání je významným prvkem každé tržní ekonomiky. Osoby samostatně výdělečně činné (dále označované zkratkou OSVČ) jsou v České republice charakteristické vysokým podílem na zaměstnanosti, stejně tak jako nízkým podílem odvedené daně z příjmu. Hlavním cílem práce je zmapovat vybrané fiskální a daňové determinanty počtu, chování a pozice OSVČ v České republice a navrhnout takové změny ve zdanění OSVČ, které mohou identifikované problémy zmírnit. Ke zjištění potřebných poznatků byly stanoveny konkrétní dílčí cíle zaměřené na mikro i makro úroveň problematiky. Prvním analyzovaným aspektem ovlivňujícím rozhodování OSVČ je výše dosažitelných alternativních příjmů, jež je značným způsobem ovlivněna výší dosažitelných sociálních dávek. Prvním dílčím cílem je proto určení výše finančního přítoku OSVČ, od které OSVČ ztrácí motivaci k podnikání. Rozhodování ekonomicky aktivních mezi statusem OSVČ či zaměstnanec má značné dopady také na státní rozpočet, respektive veřejné finance. Druhým dílčím cílem práce je určení významu skupiny OSVČ pro rozpočet státu, který plyne z přínosu těchto subjektů v podobě výše inkasované daně z příjmů OSVČ. Třetím dílčím cílem je představení nové možnosti zdanění příjmů OSVČ (fyzických osob), jejichž hlavní příjem pramení z podnikatelské činnosti, a to tak, aby bylo dosaženo větší daňové spravedlnosti v komparaci se zaměstnanci. Představen je proto námět v podobě daně z podnikání. Hlavním předpokladem je, že vhodně nastavený systém zdanění OSVČ by mohl vést k ustálení podílu OSVČ na ekonomicky aktivním obyvatelstvu na hranici průměrného podílu EU-15, dále ke zvýšení inkasa daně z příjmů, tím ke zvýšení příjmů státního rozpočtu a omezení vzniku možných rozporů ve společnosti mezi skupinami zaměstnanců a OSVČ.

Abstract:

Self-employed persons are an important element of any market economy. Selfemployed persons are characterized by a high share of employment in the Czech Republic as well as an extremely low proportion of income tax paid. The main goal of the thesis is to map out selected fiscal and tax determinants of the quantity, behaviour and position of self-employed persons in the Czech Republic and to propose such changes in taxation of self-employed persons that can alleviate identified problems. Specific milestones focusing on the micro and macro level of the problem were identified. The first analysed aspect that affects the decision-making of the self-employed persons is the amount of alternative income that can be reached, which is significantly affected by the amount of social benefits that can be reached. The first partial objective is therefore to determine the financial inflow of the selfemployed, from which the self-employed person loses motivation for doing business. Decision making of economically active persons between the statuses of selfemployed or employee also has a significant impact on the state budget and public finances, respectively. The second part of the thesis aims to determine the importance of the self-employed group for the state budget, which results from the contribution of these entities in the form of the amount of income tax collected from the selfemployed. The third partial objective is to introduce a new possibility of taxing the income of self-employed persons (natural persons) whose main income derives from entrepreneurial activity, in order to achieve greater tax justice in comparison with employees. It has therefore been reworked in the form of business tax. The main prerequisite is that a properly set self-employment tax system could lead to a stable self-employed share of the economically active population at the EU-15 border, an increase in income tax collections, an increase in state budget revenues and a reduction of possible inconsistencies in society employees and the self-employed.

Keywords

Sebezaměstnání, OSVČ, podnikání, nezaměstnanost, daň z příjmu, fiskální politika, daň z podnikání.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 25. 6. 2018

Thesis defence

• Date of defence: 27. 6. 2018
• Supervisor: prof. Ing. Vojtěch Krebs, CSc.
• Reader: Doc. Ing. Otakar Němec, CSc., Doc. Ing. Magdalena Kotýnková, CSc.

University of Finance and Administration

Doctoral programme / field:
Economic Policy and Administration / Finance