Eliminace karuselových podvodů na DPH

Zdeňka Lustigová

Master's thesis

VAT carousel tax fraud elimination

Abstract:

Námětem práce je specifický daňový podvod, který je uplatňován v oblasti daně z přidané hodnoty při obchodních transakcích mezi členskými zeměmi Evropské unie. Nazývá se karuselový a způsobuje rozsáhlé daňové úniky. Cílem práce je nalézt takový způsob aplikace daně z přidané hodnoty na obchody realizované v rámci jednotného trhu, který by rozsah škod z karuselů omezil, případně tyto podvody zcela eliminoval. Součástí práce je demonstrace charakteristického řetězce, jež přibližuje principy, na nichž je založen, znaky, jimiž se projevuje a typický scénář provedení. Práce dále uvádí skutečně zrealizované řetězce a za pomoci těchto reálných příkladů analyzuje možnosti správce daně při jejich odhalování a příčiny úspěšnosti řetězců. Z analýzy pak vychází návrh řešení eliminace těchto podvodů, který je založen na zavedení nového způsobu aplikace DPH v podmínkách jednotného trhu při obchodních transakcích uskutečněných mezi jednotlivými členskými zeměmi EU, který odstraní podstatu úspěšnosti karuselových podvodů. Práce v rámci diskuze verifikuje funkčnost uvedeného návrhu pomocí modelu, který simuluje jeho aplikaci za využití statistických dat o intrakomunitárních dodávkách za roky 2007 – 2009.

Abstract:

The topic of the thesis is a specific VAT tax fraud that is used in the business transactions between the EU countries. It is called a carousel fraud and causes extensive tax avoidance. The goal of the thesis is to find such a method of VAT implementation on the single market that would limit the size of the carousel frauds or eventually fully remove.Part of the thesis demonstrates the typical carousel fraud chain that describes the principles, the characteristics that it manifests and a typical realization scenario.Furthermore the thesis features chains that were carried out in practice and based these example it analyses the possibilities of the administration to discover them and the reasons why these chains are successful. The analysis then proposes solution to eliminate these frauds. It is based on implementation of new VAT application to business transaction in the single market conditions that will remove the fundamentals of the fraud success. In the discussion the plausibility of the proposal is verified using a model that simulates the application using statistical data of the EU supplies in the years 2007 – 2009.

Keywords

daň z přidané hodnoty, daňový podvod, karuselový podvod, intrakomunitární plnění, missing trader, nekontaktnost, daňový únik, sazbostát

Keywords

value added tax, carousel fraud, chain, intra-Community transaction, missing trader, inability to contact the tax payer, tax evasion, common-tax-rate contries

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 26. 3. 2011

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme:
null