Vliv účetnictví, daňové evidence a paušálních výdajů na základ daně z příjmů u podnikatelů - fyzických osob

Ing. Veronika Obšasniková

Master's thesis

Effect of Financial Accounting, Tax Evidence and Lump-sum Expenses on Tax Base of Incomes of the Entrepreneurs - Physical Persons

Abstract:

Diplomová práce se zabývá analýzou jednotlivých metod zaznamenávání hospodářských operací a dopady těchto metod na základ daně z příjmů, a tím i na konečnou daňovou povinnost podnikatelů - fyzických osob. V teoretické části je nejprve definováno, které příjmy podléhají dani z příjmů fyzických osob, stanovení základu daně a daně z příjmů. Dále je popsána charakteristika účetnictví, daňové evidence, paušálních výdajů a hlavní rozdíly mezi nimi, které mají vliv na základ daně. Teoretické poznatky jsou následně aplikovány na konkrétní příklady tří různých podnikatelů, kde je analyzována rozdílná výše daňového základu za předpokladu, že by vedli účetnictví, daňovou evidenci a uplatňovali paušální výdaje ve zdaňovacím období roku 2012. Poté je navržena optimální varianta zaznamenávání hospodářských operací z hlediska daňového a administrativního zatížení a také vlivu dílčího základu daně z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti na vyměřovací základy a platby pojistného hrazeného podnikatelem na své zdravotní a sociální pojištění.

Abstract:

This thesis analyzes the various methods of recording economic transactions and the impact of these methods on the basis of income tax, and thus the total tax liability of entrepreneurs - physical persons. The theoretical part is first defined, which revenues are subject of personal income tax, determination of tax base and income tax. It also describes the characteristics of financial accounting, tax evidence, lump-sum expenses and the main differences between them that have an impact on the tax base. Theoretical knowledge is applied to specific examples of three different entrepreneurs, where it is analyzed different amount of the tax base provided that would use financial accounting, tax evidence and apply a lump-sum expenses for the taxable period 2012. Thereafter is proposed optimal variant recording of economic transactions from the point of view of tax and administrative burden and the impact of partial tax base from business and other self-employment on bases of assessment and payment of premiums paid by entrepreneur on his own health and social insurance.

Keywords

Daň z příjmů, daňová evidence, daňové zatížení, finanční účetnictví, fyzická osoba, paušální výdaje, podnikatel, sociální pojištění, základ daně, zdravotní pojištění, živnost.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 9. 5. 2013

Accessible from:: 9. 5. 2013

Thesis defence

• Date of defence: 18. 6. 2013
• Supervisor: Ing. Josef Horák, Ph.D.

Technical University of Liberec

Faculty of Economics

Master programme / field:
Economics and Management / Business Administration