Daňová optimalizace a porušení práva.

Ing. Petra Čížkovská

Master's thesis

Tax Optimization and Infringement.

Abstract:

Diplomová práce se zabývá tématem daňové optimalizace s ohledem na její legální meze a porušení práva při překročení oněch mezí. V obecně teoretické části budou analyzovány pojmy právní a protiprávní jednání, jejich základní náležitosti a jejich hranice. Daňová optimalizace a daňový únik budou posouzeny i z hlediska současné judikatorní praxe. Aplikační část bude zaměřena na možnosti daňové optimalizace vybraného subjektu vykonávajícího tutéž činnost při využití rozdílných metod uplatnění nákladů a snížení daňového základu. Srovnána bude výsledná daňová povinnost a uvedeny budou i případy krácení daňové povinnosti zejména úmyslného charakteru, včetně rozboru skutkové podstaty trestného činu zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby. Práce bude završena posouzením hranice mezi legální a nelegální daňovou optimalizací u vybraných způsobů optimalizace daně a budou zváženy dosavadní kroky a možnosti zákonodárce zamezit a předcházet jednání „in fraudem legis“ a „contra legem“ v oblasti daňového práva.

Abstract:

The diploma thesis deals with the topic of tax optimization with regard to its legal limits and breaking the law when exceeding those limits. The general theoretical part analyses the concepts of legal and illegal actions, their basic requirements and their boundaries. Particular attention will be paid to the issue of acting in fraud. In the context of the processed topics, attention will also be paid to related case law. The applied part will analyze the possibilities of the tax payer performing the same activity using different methods of applying costs and reducing the tax base. The resulting tax liability will be compared and cases of tax liability reduction, especially of an intentional nature, will be listed, including an analysis of the factual nature of the criminal offense of tax reduction, fee and similar mandatory payment. The work will conclude with an assessment of the line between legal and illegal tax optimization for selected methods of tax optimization and will consider the current steps and possibilities of the legislator to prevent and stop the actions of "in fraudem legis" and "contra legem" in tax law.

Keywords

daň, optimalizace, daňový únik, daň z přidané hodnoty, porušení práva, paušální daň, tax, tax avoidance, tax evasion, infringement

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 29. 6. 2021

Thesis defence

• Date of defence: 21. 9. 2021
• Supervisor: doc. JUDr. Jaromír Harvánek, CSc.
• Reader: JUDr. Mgr. Jakub Valc, Ph.D.

Masaryk University

Faculty of Law

Master programme / field:
Public Policy / Public Administration