Efektivita výberu DPH na Slovensku

Dávid Murín

Master's thesis

Efektivita výběru DPH na Slovensku

Abstract:

Diplomová práce zkoumá efektivnost výběru DPH na Slovensku. Hlavní výpočet této práce měří její efektivnost skrze tzv. C-koeficient. C-koeficient udává množství peněžních jednotek, které musí být prozkoumané finančními úřady až po výběr jedné peněžní jednotky do státního rozpočtu. Vyšší hodnota koeficientu naznačuje menší efektivnost a vysokou administrativní zatíženost finančních úřadů. Ve standardním systému DPH bude koeficient vždy vyšší jako 1 kvůli nastavenému systému, který obsahuje odvod DPH, ale i nárok na odpočet v daňových přiznáních daňových poplatníků. Takový systém zdvojnásobuje administrativní zatíženost daňových kontrolorů. C-koeficient se v letech 2008-2020 pohybuje v rozpětí hodnot 10 až 6. Nejvyšší hodnotu dosahuje v roce 2009, nejnižší za rok 2020. Z výsledků je vidět vývoj pozitivního trendu poklesu administrativní náročnosti. Práce zkoumá jednotlivé okolnosti, které ovlivňují tento trend a vzhlíží na vývoj efektivnosti ze dvou aspektů: ačkoliv je trend efektivnosti výběru DPH pozitivní a koeficient se od roku 2008 relativně snížil, ale administrativní zatíženost finančních úřadů z důvodu nastaveného systému DPH je stále poměrně vysoká.

Abstract:

This thesis measures the efficiency of VAT collection in Slovakia. The main enumerative part of the thesis consists of calculation of so-called C-coefficient. C-coefficient determines the amount of times a currency unit has to be revised by the financial or tax authorities until one such currency unit is collected in the form of government income. Higher figure indicates lower efficiency and higher administrative burden for the authorities. The coefficient will always be higher than 1 in a standard VAT regime due to the set-up of the tax system which includes both the levied tax and reclaimed VAT within the tax returns of taxpayers. Such system doubles the administrative burden of tax or financial authorities. The coefficient’s amounts varied from 10 to 6 during years 2008-2020, reaching its highest peak in 2009 and its minimum in the most recent analyzed year – in 2020. These results show us a positive trend in increasing the efficiency of VAT collection during the last years. The thesis tries to suggest which factors affect this trend and looks at the trend from 2 points of view: although the efficiency is increasing over the most recent years, the administrative burden on tax and financial officers is still quite large.

Abstract:

Diplomová práca skúma efektívnosť výberu DPH na Slovensku. Hlavný výpočet tejto práce meria jej efektívnosť skrz tzv. C-koeficient. C-koeficient udáva množstvo peňažných jednotiek, ktoré musia byť skontrolované finančnými úradmi až po výber danej jednej peňažnej jednotky do štátneho rozpočtu. Vyššia hodnota koeficientu naznačuje menšiu efektívnosť a vysokú administratívnu zaťaženosť finančných úradov. V štandardnom systéme DPH bude koeficient vždy vyšší ako 1 kvôli nastavenému systému, ktorý obsahuje odvod DPH, ale aj nárok na odpočet v daňových priznaniach daňových poplatníkov. Takýto systém zdvojnásobuje administratívnu zaťaženosť daňových kontrolórov. C-koeficient sa v rokoch 2008-2020 pohybuje v rozpätí hodnôt 10 až 6. Najvyššiu hodnotu dosahuje v roku 2009, najnižšiu za rok 2020. Z výsledkov je viditeľný pozitívny trend poklesu administratívnej náročnosti. Práca skúma jednotlivé okolnosti, ktoré ovplyvňujú tento trend a pozerá sa na vývoj efektívnosti z dvoch aspektov: síce je trend efektívnosti výberu DPH pozitívny a koeficient sa od roku 2008 znížil, ale administratívna zaťaženosť finančných úradov kvôli nastavenému systému DPH je stále celkom vysoká.

Keywords

efektivnost, C-koeficient, výběr daně, efektivnost daně, DPH

Keywords

efficiency, C-coefficient, VAT, tax collection, tax efficiency

Keywords

výber dane, efektívnosť dane, efektívnosť, C-koeficient, DPH

Language used: Slovak

Date on which the thesis was submitted / produced: 9. 1. 2022

Thesis defence

• Date of defence: 2. 2. 2022
• Supervisor: Hana Zídková
• Reader: Alžběta Holá

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika