Porovnání odolnosti vůči daňovým únikům systémů DPH a obratové daně

Bc. Kateřina Pejchalová

Master's thesis

Tax evasion resistance comparison of the VAT and turnover tax systems

Abstract:

Diplomová práce se zabývá porovnáním daňových systémů daně z přidané hodnoty v Evropské unii oproti systému „Sales TAX“ v USA z hlediska o jejich odolnosti vůči daňovým únikům. V teoretické části jsou představeny jednotlivé daně vztahující se k práci, finančněprávní nástroje boje proti únikům na dani z přidané hodnoty v prostoru Evropské unie a systém daně z obratu v USA. Z obou systémů zdanění jsou uvedeny existující studie ve vybraných státech USA pro daň z obratu a studie daňové mezery pro daň z přidané hodnoty v Evropské unii. V první praktické části jsou determinovány rozdíly v odhadech daňové mezery pro oba systémy zdanění a identifikovány možné důvody těchto rozdílů. V analýzách je zhodnocena frekvence a efektivita opatření. Analýzy vycházejí z odborné literatury, dat zveřejněných Evropskou komisí, která jsou zpracovaná institucí Centrum pro sociální a ekonomický výzkum ve Varšavě CASE v jejich studiích za sledovaná období a ze zveřejněných studií jednotlivých států USA. Ve druhé praktické části je představena teoretická situace, kdy jednotlivé země EU aplikují v rámci svého daňového systému obratovou daň, místo výběru daně z přidané hodnoty. Výsledkem práce je komplexní zhodnocení možného zavedení obratové daně do systému Evropské unie, zhodnocení efektivity obou systémů nepřímého zdanění z pohledu správce daně a plátců.

Abstract:

The thesis deals with the comparison of the value added tax systems in the European Union and the "Sales TAX" system in the USA in terms of their resistance to tax evasion. The theoretical part presents the different taxes related to the thesis, the financial instruments to fight against evasion of the value added tax in the European Union and the sales tax system in the USA. Existing studies of the two tax systems conducted in selected US states for the sales tax and in the EU for the value added tax gap are presented. The first practical section determines the differences in tax gap estimates for the two tax systems and identifies possible reasons for these differences. The analyses assess the frequency and effectiveness of the measures. The analyses are based on academic literature, data published by the European Commission and compiled by CASE in their studies for the periods of interest, and published studies by individual US states. In the second practical part, a theoretical situation is presented where individual EU countries apply a turnover tax instead of collecting a value added tax within their tax system. The result of the work is a comprehensive evaluation of the possible introduction of turnover tax into the EU system, assessing the effectiveness of both indirect taxation systems from the perspective of tax authorities and taxpayers.

Keywords

daň z přidané hodnoty, daňové úniky, karuselový podvod, kontrolní hlášení, daň z obratu, daňová sazba státu, daňová mezera

Keywords

sales tax, state and local tax rates, tax gap, value added tax, tax evasion, carousel fraud, control report

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 2. 12. 2023

Thesis defence

• Date of defence: 7. 2. 2024
• Supervisor: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.
• Reader: Zdeněk Daněk, externi

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration