Komparace daňového systému České republiky a Španělska v letech 2001 - 2021

Adam Uher

Master's thesis

Comparison of the tax system of the Czech Republic and Spain between 2001 and 2021

Abstract:

Práce se zabývá srovnáním daňových systémů České republiky a Španělska v letech 2001 - 2021. Teoretická část se zabývá charakteristikou daňových systémů a konstrukcí daní. V teoretické části jsou specifikovány základní pojmy, které jsou nezbytné pro samotný výzkum. Do teoretické části také patří pohled jednotlivých ekonomických škol na zdanění. Praktická část se zabývá analýzou daňových systémů ČR a Španělska. Analýza zpočátku shrnuje základní poznatky o obou daňových systémech včetně daňových ukazatelů. Následuje krátký historický exkurz do daňových systémů, na který navazuje samotná analýza jednotlivých daní. Nejdůležitější kapitola praktické části práce, a zároveň cíl práce, je komparace českého i španělského daňového systému. Jsou zde popsány hlavní společné a rozdílné znaky celého systému a jednotlivých daní. Český daňový systém je charakteristický velmi vysokým podílem sociálního pojistného na daňovém mixu (jedním z nejvyšších na světě) následovaný, s velkým odstupem, daní z přidané hodnoty. Relativně méně významné jsou důchodové daně, osobní i korporátní. Českým specifikem je velmi nízké zdanění majetku, a to nejenom ve srovnání se Španělskem, ale i průměrem OECD. Pro Španělsko je charakteristické také sociální pojistné, ovšem s nižším podílem na daňovém mixu než v případě ČR. Španělský daňový systém dává velký význam osobní důchodové dani (z příjmů fyzických osob), pro kterou jsou typické velmi výrazné progresivní sazby daně, včetně mnoha pásem sazeb. Výnosy z této daně jsou mnohem významnější oproti ČR. Naopak výnosově méně významná je daň z přidané hodnoty a zdanění společností. Spotřební daně mají zhruba stejný podíl na daňovém mixu v obou státech. Velkým rozdílem ve srovnání s Českou republikou je několik španělských majetkových daní, které tvoří relativně významný příjem španělských rozpočtů.

Abstract:

The thesis compares the tax systems of the Czech Republic and Spain between 2001 and 2021. The theoretical part deals with the characteristics of tax systems and tax design. The theoretical part specifies the basic concepts that are necessary for the research itself. The theoretical part also includes the view of different schools of economics on taxation. The practical part deals with the analysis of the tax systems of the Czech Republic and Spain. The analysis initially summarizes the basic knowledge of both tax systems, including tax indicators. This is followed by a brief historical excursion into the tax systems, which is then followed by the analysis of the individual taxes themselves. The most important chapter of the practical part of the thesis, and also the aim of the thesis, is a comparison of the Czech and Spanish tax systems. The main common and different features of the whole system and individual taxes are described. The Czech tax system is characterised by a very high share of social security contributions in the tax mix (one of the highest in the world) followed, by a large margin, by value added tax. Pension, personal and corporate taxes are relatively less important. The Czech specificity is the very low taxation of wealth, not only in comparison with Spain but also with the OECD average. Social security contributions are also characteristic of Spain, but with a lower share in the tax mix than in the Czech Republic. The Spanish tax system gives great importance to the personal pension tax (on personal income), which is characterised by very significant progressive tax rates, including many rate bands. Revenues from this tax are much more significant compared to the Czech Republic. In contrast, value added tax and company taxation are less significant in terms of revenue. Excise taxes account for roughly the same share of the tax mix in both countries. A major difference compared to the Czech Republic is the few Spanish property taxes, which constitute a relatively significant revenue for Spanish budgets.

Keywords

Česká republika, Španělsko, daňový systém, přímé daně, nepřímé daně

Keywords

Czech republic, Spain, tax system, direct taxes, indirect taxes

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 16. 12. 2022

Thesis defence

• Date of defence: 25. 1. 2023
• Supervisor: Zdenka Vostrovská
• Reader: Vladimír Štípek

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme:
Hospodářská politika