Dopady změn zdaňování tabákových výrobků v České republice

Bc. Andrea Ingerlová

Master's thesis

The Impact of Changes to Tobacco Taxation in the Czech Republic

Abstract:

Diplomová práce se zabývá dopady změn zdaňování tabákových výrobků v České republice v letech 2004 až 2021. Práce je zaměřena především na cigarety, jakožto nejvíce užívaný tabákový výrobek. V první části jsou identifikovány teoretické přístupy ke zdaňování škodlivé spotřeby. Následně byla kompletována časová řada spotřebitelských cen jednotlivých značek cigaret z Cenových věstníků MF. Dále byla vypočítána průměrná nevážená cena za jednotlivé roky i za období platnosti sazby daně. Pomocí charakteristik daňové incidence byl identifikován dopad změn daňového břemene na spotřebitele a producenty. Bylo zjištěno, že prodávající přenáší na spotřebitele v průměru 89 % daňového břemene v dlouhém období. Dále byly identifikovány parametry mezi charakteristikami zdanění, prodejní cenou a spotřebou cigaret. Mezi zdaněním a prodejní cenou byla charakterizována silná pozitivní závislost. Cenová elasticita poptávky byla charakterizována jako neelastická. V poslední části byla navrhnuta doporučení pro daňovou politiku ČR.

Abstract:

This thesis deals with the impact of changes to the taxation of tobacco products in the Czech Republic between 2004 to 2021. The thesis focuses primarily on ciga-rettes as the most commonly used tobacco product. The first part of the thesis iden-tifies the theoretical approaches to taxation of harmful consumption. Subsequently, a time series of consumer prices of individual cigarette brands was completed based on the Price Bulletins of the Ministry of Finance. Further, the average unweighted price for each year and for the period of the tax rate was calculated. Using tax inci-dence characteristics, the impact of changes to tax burden on consumers and pro-ducers was identified. It was found that sellers pass on an average of 89 % of the tax burden to consumers in the long run. Further, parameters between the characteris-tics of taxation, selling price and cigarette consumption were identified. A strong positive relationship was characterized between taxation and selling price. The price elasticity of demand was characterized as inelastic. The last part proposes recommendations for the tax policy of the Czech Republic.

Keywords

spotřební daň, akcíz, tabákové výrobky, cigarety, spotřeba cigaret, nevážené ceny cigaret, daňové zatížení, daňová incidence, elasticita poptávky

Keywords

excise duties, tobacco products, cigarettes, excise tax, cigarette consumption, unweighted cigarette prices, tax burden, tax incidence, elasticity of demand

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 8. 5. 2022

Thesis defence

• Date of defence: 22. 6. 2022
• Supervisor: doc. Ing. Petr David, Ph.D.
• Reader: Pavel Semerád, Ph.D. MBA

Mendel University in Brno

Faculty of Business and Economics

Master programme / field / specializace:
Economic policy and administration / Accounting and Taxes / Taxation and Auditing