Daňové trestné činy

Daniel NEUMANN

Master's thesis

Tax crimes

Abstract:

Tato diplomová práce se zabývá problematikou daňových trestných činů. Právní úprava těchto trestných činů je uvedena v Hlavě 6, Dílu 2 zákona č. 40/2009 Sb., trestního zákoníku, ve znění pozdějších předpisů. Daňové trestné činy, kterými se tato práce zabývá, jsou ty nejzávažnější a nejčastěji páchané. Těmi jsou skutkové podstaty zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby podle ustanovení § 240 trestního zákoníku a trestný čin neodvedení daně, pojistného na sociální zabezpečení a podobné povinné platby podle ustanovení § 241 trestního zákoníku. Diplomová práce je (bez úvodu a závěru) členěna do sedmi kapitol, přičemž stěžejní je v dané problematice trestněprávní pohled na věc. Dále jsou trestné činy daňové rozebírány z pohledu správního práva a vybraných kapitol kriminalistiky. V první kapitole je definováno a podrobněji vysvětleno základní pojmosloví (jako např. daň, clo, poplatek, pojistné na sociální zabezpečení a podobná povinná platba). Druhá kapitola se věnuje historickému vývoji právní úpravy daňových trestných činů od roku 1950. Třetí kapitola rozebírá správněprávní hledisko daňové problematiky, zejména z pohledu daňové kontroly a příslušného právního předpisu daňového řádu. Čtvrtá kapitola je věnována trestněprávní úpravě daňových trestných činů de lege lata, která je uvedena v trestním zákoníku, a to s akcentací aktuální problematiky ne bis in idem. Pátá kapitola pojednává o současné zákonodárné činnosti, zejména o novelizaci trestního zákoníku, která opětovně zavedla trestnost přípravy u trestného činu zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby. Šestá kapitola se zaměřuje na odhalování daňové kriminality, vztah daňové kriminality a kriminality hospodářské, na pachatele daňové kriminality, na metodiku vyšetřování daňové kriminality a karuselové podvody s DPH. Sedmá kapitola stručně komparuje vybrané části právního řádu Slovenské republiky a Spojených států amerických s tuzemskou pozitivní právní úpravou. V samotném závěru diplomové práce jsou obsaženy úvahy autora de lege ferenda.

Abstract:

This diploma thesis deals with the issue of tax crimes. The legal regulation of these crimes is set out in Chapter 6, Part 2 of Act No. 40/2009 Coll., Criminal Code, as amended. The tax offenses that this work deals with are the most serious and most often committed. These are the facts of the reduction of the tax, fee and similar obligatory payments in accordance with the provisions of § 240 of the Criminal Code and the offense of non-tax, social security and similar obligatory payments according to the provisions of Section 241 of the Criminal Code. The diploma thesis is (without introduction and conclusion) divided into seven chapters, where the issue of criminal law is crucial in the matter. In addition, tax offenses are analyzed in terms of administrative law and selected chapters of criminology. The first chapter defines and explains in more detail the basic terminology (such as tax, duty, fee, social security contributions and similar obligatory payment). The second chapter deals with the historical development of the legal regulation of tax offenses since 1950. The third chapter analyzes the correct legal aspect of tax issues, especially from the point of view of tax control and the relevant legal regulation of the Tax Code. The fourth chapter is devoted to the criminal law treatment of tax offenses de lege lata, which is mentioned in the Criminal Code, with accent on the current issue of ne bis in idem. The fifth chapter deals with current legislative activities, in particular with an amendment to the Criminal Code, which reinstated the crime of preparing for a crime to reduce tax, fee and similar obligatory payments. The sixth chapter focuses on the detection of tax crime, the relationship between tax crime and economic criminality, tax criminals, the methodology of tax crime investigations and carousel fraud with VAT. The seventh chapter briefly compares selected parts of the legal order of the Slovak Republic and the United States of America with domestic positive legal regulations. In the very conclusion of the diploma thesis, the author de lege ferenda's considerations are included.

Keywords

clo, daň, daňové trestné činy, Daňový řád, DPH, karuselové podvody, podobná povinná platba, pojistné na sociální zabezpečení, poplatek, spotřební daň, Trestní zákoník, zkrácení daně, Trestní řád

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 26. 3. 2018

Accessible from:: 31. 12. 2999

Thesis defence

• Supervisor: Doc. JUDr. Jan Kocina, Ph.D.

University of West Bohemia

Faculty of Law

Master programme / field:
Law and Legal Science / Law