Akruální báze versus peněžní báze (Výkaz cash flow)

Radka Kováčová

Diplomová práce

Anotace:

Účetní závěrka účetních jednotek v České republice zahrnuje podle Zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb. povinně rozvahu, výkaz zisku a ztráty, přílohu a může zahrnout přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu. Možná právě charakter ?dobrovolnosti? v sestavování a vykazování přehledu o peněžních tocích v rámci účetní závěrky způsobil jeho odmítání v praxi, jeho podcenění a vedl k faktickému nevyužití informačního potenciálu, který tento výkaz nabízí a na který bych ráda ve své práci upozornila. Rozvaha, výkaz zisku a ztráty jsou postaveny na akruálním principu, tj. zakládají se na vztahu nákladů a výnosů k časovému období a poskytují informace o finanční situaci a výkonnosti podniku. Neinformují však o způsobu, jakým společnost vyprodukovala a použila peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty. Výkaz zisku a ztráty může vykazovat zisk, avšak společnost se může nacházet ve vážné platební neschopnosti. Přehled o peněžních tocích abstrahuje od všech účetních ?kouzel a triků? spojených s akruálním principem, např. od účtování rezerv, opravných položek, časového rozlišení, odpisů dlouhodobého majetku a odložených daní. Hlavním motivem přehledu o peněžních tocích jsou přírůstky a úbytky peněžních prostředků, eventuálně peněžních ekvivalentů v návaznosti na činnost, na kterou byly tyto prostředky vynaloženy, nebo ze které byly získány. Přehled o peněžních tocích taktéž doplňuje výkaz zisku a ztráty o informaci o ?reálnosti zisků, případně ?ztrát? vykazovaných v rozvaze nebo výsledovce, tj. zda těmto ziskům odpovídá tvorba peněžních prostředků.

Klíčová slova

IAS 7, metody vykazování peněžních toků, struktura přehledu o peněžních tocích, přehled o peněžních tocích, peněžní báze, Akruální báze

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 3. 1. 2008

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 7. 2. 2008
• Vedoucí: Marie Míková
• Oponent: Zdenka Nováčková

Vysoká škola ekonomická v Praze

Magisterský studijní program / obor:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku