Daňová obezřetnost plátce daně z přidané hodnoty

Tereza Drmelová

Master's thesis

Tax Prudence of Value Added Tax Payer

Anotácia:

Cílem této práce je vytvořit doporučení pro plátce, tak aby v rámci daňového řízení byl schopen správci daně prokázat své jednání v dobré víře, a tedy svou dostatečnou obezřetnost v rámci aplikace vhodných opatření. Pokud daňový subjekt přijme doporučená opatření, měl by správce daně dospět k závěru, že plátce se jakýmkoliv způsobem nepodílel na daňovém podvodu. Tato opatření budou tedy představovat obezřetnost plátce na dani z přidané hodnoty. Opatření jsou odvozena z objektivních okolností obchodní transakce plynoucí z judikátů k dané problematice. Z odvozených opatření jsou vymezena konkrétní opatření sloužící k přijetí daňovému subjektu, aby naplnil požadavek dostatečné obezřetnosti. Definovaná opatření jsou porovnána na základě kritérií zákonné úpravy, vypovídací hodnoty, postoje správce daně, časové aplikace a prostředků k aplikaci. Opatření jsou na základě srovnávacích kritérií zařazena do primární, sekundární a specifické skupiny. Na základě tohoto zařazení byla vytvořena doporučení k aplikaci těchto skupin opatřeních daňovému subjektu.

Abstract:

The aim of this thesis is to make recommendations for taxpayer, so that in the tax proceedings he is able to prove to the tax administrator, that his actions were in good faith, and thus prove his sufficient prudence in the application of appropriate measures. If the taxpayer takes the recommended measures, the tax administrator should conclude that the taxpayer has not participated in any way in a tax fraud. These measures will therefore constitute the taxpayer's prudence in value added tax. The measures are derived from the objective circumstances of the business transaction arising from the case law on the issue. From the derived measures, specific measures are defined to be accepted by the tax subject for sufficient prudence. The defined measures are compared on the basis of the criteria of legal regulation, informative value, attitudes of the tax administrator, time application and means of application. The measures are classified into primary, secondary, and specific groups on the basis of comparative criteria. Pursuant this classification, recommendations were made for the application of these groups of measures to the taxpayer.

Kľúčové slová

Daň z přidané hodnoty, Daňový podvod, Karuselový podvod, Obezřetnost plátce, Opatření plátce.

Keywords

Value added tax, Tax fraud, Carousel fraud, Prudence of the taxpayer, Measures of the taxpayer.

Jazyk práce: Czech

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 23. 4. 2021

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 24. 5. 2021
• Vedúci: Ondřej Fasora
• Oponent: Šárka Zumrová

VSB – Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Master programme / odbor:
Finance a účetnictví / Účetnictví a daně