Európske a národné pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam

JUDr. Ladislav Hrabčák

Doctoral thesis

European and national rules against tax avoidance practices

Abstract:

The dissertation deals with the rules against tax avoidance practices, which is one of the most current issues in the science of tax law. In addition to clarifying the general theoretical issues related to the issue of tax avoidance, such as the usual terminology, the causes of such acts, respectively practices or the relationship to non-legal categories, also discusses in particular the issue of rules that address tax avoidance. Attention was paid primarily to Council Directive (EU) 2016/1164 of 12th July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that have a direct impact on the functioning of the internal market and Council Directive (EU) 2017/952 of 29th May 2017 amending Directive (EU) 2016/1164, which are the components of the ATAP package. The individual measures of the directives in question (interest stripping rule, exit tax, general anti abuse rule, controlled foreign company rule and hybrid mismatches arrangements) were examined at three levels, European, case-law and national. The aim of the dissertation corresponded to this thematic focus, which was to identify differences and the most fundamental shortcomings on the basis of elaboration of general-theoretical questions in this area of research and on the basis of analysis of European, case law and national dimension of rules against tax avoidance practices in selected member states with the formulation of their own proposals de lege ferenda in order to make the current fight against this socially unacceptable phenomenon more effective. In order to fulfill the goal conceived in this way, we also set several scientific hypotheses, which were verified during the research.

Abstract:

Predostretá dizertačná práca pojednáva o pravidlách proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, čo patrí medzi tie najaktuálnejšie otázky vedy o daňovom práve. Okrem objasnenia všeobecno-teoretických otázok súvisiacich s problematikou vyhýbania sa daňovým povinnostiam, akými sú zaužívané pojmoslovie, príčiny takýchto konaní, resp. praktík či vzťah k mimoprávnym kategóriam, rozoberá aj osobitne problematiku pravidiel, ktoré adresujú vyhýbanie sa plateniu daní. Pozornosť bola venovaná primárne smernici Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu a smernici Rady (EÚ) 2017/952 z 29. mája 2017, ktorou sa mení smernica (EÚ) 2016/1164, ktoré predstavujú komponenty balíka ATAP. Jednotlivé opatrenia predmetných smerníc (pravidlo obmedzení odpočítateľnosti úrokov, zdaňovanie odchodu, všeobecné pravidlo proti zneužívaniu, pravidlo pre kontrolované zahraničné spoločnosti a pravidlo o hybridných nesúladoch) boli podrobené výskumu z troch rovín, a to z roviny európskej, judikatórnej a národnej. Tomuto tematickému zameraniu korešpondoval aj cieľ dizertačnej práce, ktorým bolo na základe rozpracovania všeobecno-teoretických otázok v uvedenej oblasti výskumu a na základe analýzy európskeho, judikatórneho a národného rozmeru pravidiel proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam vo vybraných členských štátoch Európskej únie identifikovať rozdiely a najzásadnejšie nedostatky prijatých opatrení s formuláciou vlastných návrhov de lege ferenda v záujme zefektívnenia aktuálneho boja proti tomuto spoločensky neakceptovateľnému javu. Za účelom naplnenia takto koncipovaného cieľa sme si stanovili aj viaceré vedecké hypotézy, ktoré boli overované v priebehu výskumu.

Keywords

daň, daňový únik, daňové právo, európske právo, medzinárodné právo, tax, tax avoidance, tax law, European law, international law

Language used: Slovak

Date on which the thesis was submitted / produced: 7. 6. 2021

Thesis defence

• Date of defence: 23. 8. 2021
• Supervisor: doc. JUDr. Ing. Michal Radvan, Ph.D., doc. JUDr. Miroslav Štrkolec, Ph.D.
• Reader: prof. JUDr. Marie Karfíková, CSc., doc. JUDr. Martin Vernanský, Ph.D.

Masaryk University

Faculty of Law

Doctoral programme / field:
Theoretical Legal Sciences (4-years) / Financial Law and Financial Science