Kryptoměny z daňového hlediska

Alena Jarčevská, DiS.

Bakalářská práce

Anotace:

Cílem práce je zjistit jakým způsobem přistupují ke zdanění kryptoměn právnická osoba a fyzická osoba dle platné legislativy České republiky. Za využití metody analýzy jsou vypočítány modelové příklady zdanění kryptoměnových transakcí právnické a fyzické osoby. Právnická osoba musí ke kryptoměnám přistupovat jako k zásobám svého druhu a podle způsobu, jakým kryptoměnu pořizuje, ji ocenit. U fyzické osoby je nutno rozlišit o jaký příjem z hlediska daní jde, přičemž kryptoměnové transakce mohou být považovány za příjmy ze samostatné činnosti, příjmy z nájmu movitých či nemovitých věcí nebo ostatní příjmy. Oproti příjmům uplatňuje fyzická osoba výdaje právě na základě zařazení činnosti s kryptoměnami pod příslušný paragraf zákona o daních z příjmů. Metodou komparace jsou dále porovnány způsoby oceňování úbytku kryptoměn v případě právnické osoby. U fyzické osoby je metoda komparace využita pro porovnání výsledného daňového základu při odlišném zařazení kryptoměnových transakcí do jednotlivých druhů příjmů. Následně jsou mezi sebou porovnány ještě výsledky z modulového příkladu právnické osoby a podnikajících fyzických osob. Z výsledků vyplývá, že dominantní ovlivňující položkou daňového základu je těžba kryptoměny. Omezením při tvorbě práce je zejména nejednotný názor odborníků na téma zdanění kryptoměn, který je ale usměrněn pokyny o účtování a zdanění kryptoměn ze strany ministerstva financí.

Abstract:

The aim of this work is to find out about the approaches towards cryptocurrency taxes of a legal entity and a natural person following the current legislation of the Czech Republic. Model cases of cryptocurrency transaction taxes of legal and natural persons are counted with the help of analytical methods. A legal person needs to approach cryptocurrencies as an inventory of its kind and value the cryptocurrency based on the way they acquired it. With the natural person it is necessary to distinguish which type of revenue in terms of taxes it is; cryptocurrency transactions may be considered as income from self-employment, income from the rental of movable and immovable properties or other income. Contrary to income, a natural person claims expenses based on the classification of the activity with cryptocurrency under the relevant section of the income tax act. Comparative method was then used to compare the ways of valuing cryptocurrency decline in case of a legal person. With the natural person the comparative method was used to compare the resulting tax base when the cryptocurrency transactions were classified differently following the specific kind of income. Consequently, I also compared the results from the model case of a legal person and enterprising individuals. The results indicate that the dominant influencing item of the tax base is cryptocurrency mining. The limitation in the creation of this work was particularly the inconsistent opinion of experts on the topic of cryptocurrency taxes which is guided by instructions for the billing and taxation of cryptocurrency by the Ministry of Finance.

Klíčová slova

Kryptoměna, bitcoin, daň z přidané hodnoty, daň z příjmů, poplatník, cryptocurrency, tax, value, legal person, natural person

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 5. 12. 2022

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 2. 2. 2023
• Vedoucí: Ing. Jakub Horák, MBA
• Oponent: Ing. Dana Lakronová

Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích

Bakalářský studijní program / obor:
Podniková ekonomika / Podniková ekonomika