Legální a nelegální daňové úniky ve vybraných oblastech daně z příjmů fyzických osob

Lada Tománková

Diplomová práce

Legal and Illegal Tax Evasions in Selected Areas of Tax on Personal Income

Anotace:

Předkládaná diplomová práce se věnuje problematice legálních a nelegálních daňových úniků na dani z příjmů fyzických osob v České republice. Úvodem je charakterizován historický vývoj přímých daní v mezinárodním i národním kontextu, jsou vymezeny jednotlivé daňové pojmy, jako např. daň, funkce daní, předmět daně, základ daně, výdajový paušál, nezdanitelné části základu daně, sleva na dani apod. Samostatná podkapitola je věnována způsobům zdaňování příjmů fyzických osob, a to v horizontu zdaňovacích období 2000 až 2014. V navazující kapitole jsou dále definovány pojmy legální a nelegální daňový únik, daňová optimalizace, daňová úspora, daňová výhoda, daňová chyba a daň z neznalosti. Součástí této části práce je klasifikace daňových úniků a specifikace činností k zamezení nelegálním daňovým únikům. V kapitole o legálních daňových únicích jsou analyzovány jednotlivé nezdanitelné části základu daně uplatněné za zdaňovací období 2000 až 2013 a slevy na dani z pohledu jejich uplatňování od jejich vzniku (2005, příp. 2006) do zdaňovacího období 2013 v souboru přiznání konkrétního pracovníka správce daně a za Českou republiku. Navazuje zhodnocení vývoje v oblasti paušálních výdajů; na tomto místě je uveden též hypotetický příklad zdaňování fyzické osoby -- zaměstnance a fyzické osoby -- podnikatele. Následuje komparace vývoje inkasa daně z příjmů fyzických osob v České republice a podkapitolu uzavírá detailní analýza souboru přiznání podaných za zdaňovací období 2013 konkrétnímu pracovníkovi vyměřovacího oddělení včetně provedeného porovnání na data získaná za Českou republiku. V kapitole o nelegálních daňových únicích je zpracován sledovaný soubor, konkrétně též údaje o chybách a nesprávnostech, kterým bylo před vyměřením zabráněno. Součástí kapitoly o nelegálních daňových únicích je specifikace konkrétních chyb a nesprávností, kterých se daňoví poplatníci v rámci svých daňových přiznání nejčastěji dopouštějí. Samostatně je uvedena problematika nelegálních daňových úniků při uplatňování daňového zvýhodnění na vyživované děti cizinců. Na závěr je provedeno zhodnocení výsledků a navržena opatření k omezení či zamezení nelegálních daňových úniků ve vybraných oblastech.

Abstract:

The presented dissertation deals with tax avoidance and tax evasion in regards to personal income tax in the Czech Republic. By way of introduction, a description of the historical development of direct taxes in both international and national contexts is given. Also provided is a definition of individual tax related terms, including tax, tax function, object of tax, tax base, flat rate, non-taxable parts of the tax base, tax abatement, etc. A separate subchapter focuses on personal income taxation methods within the tax periods from 2000 to 2014. The subsequent chapter provides a definition of the terms tax avoidance and tax evasion, tax optimisation, tax savings, tax advantage, tax error and ignorance tax. This section of the dissertation provides a classification of tax avoidance and tax evasion and a breakdown of activities preventing tax evasion. The chapter on tax avoidance analyses individual non-taxable parts of the tax base applied in the tax period from 2000 to 2013 and tax abatements from the point of view of their application from their generation (2005 or 2006, as applicable) to the 2013 tax period given a set of tax returns of a specific tax administration employee and for the Czech Republic. This is followed by a review of the development of flat rates; a hypothetical example is also provided here, namely that of the taxation of a natural person -- an employee and natural person -- a business person. This is followed by a comparison of the development of personal income tax collection in the Czech Republic; the subchapter is concluded by a detailed analysis of a set of tax returns filed in the 2013 tax period with a specific assessment department employee, inclusive of a comparison of data obtained for the Czech Republic. The chapter on tax evasion presents an elaboration of a monitored file, specifically also data relating to errors and inaccuracies that were prevented prior to assessment. This chapter includes a specification of the concrete errors and inaccuracies most often made by taxpayers in their tax returns. A separate section is dedicated to tax evasions concerning the application of a tax rebate on the dependent children of foreigners. The dissertation is concluded by an evaluation of the results and measures are proposed to restrict or prevent tax evasion in selected areas.

Klíčová slova

Daň, optimalizace daňové povinnosti, legální daňový únik, nelegální daňový únik, příjmy fyzických osob, nezdanitelné části základu daně, slevy na dani, daňové zvýhodnění, daň z příjmů fyzických osob

Keywords

Tax avoidance, Tax evasion, Personal income, Non-taxable parts of the tax base, Tax abatement, Tax rebate, Personal income tax, Tax, Optimisation of tax liability

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 26. 3. 2015

Obhajoba závěrečné práce

• Vedoucí: Ing. Roman Svoboda, Ph.D.
• Oponent: Michal Novák, externi

Česká zemědělská univerzita v Praze

Provozně ekonomická fakulta

Magisterský studijní program / obor:
Hospodářská politika a správa / Veřejná správa a regionální rozvoj