Zdanění příjmů ze závislé činnosti zaměstnanců Visegradské skupiny

Bc. Jana Bajerová, DiS.

Diplomová práce

Taxation of income from wages and salaries of Visegrad Group employees

Anotace:

Zdanění příjmů ze závislé činnosti zaměstnanců je prováděno na základě zákona o dani z příjmů v dané zemi Visegradské skupiny. V teoretické části práce jsou zobrazeny algoritmy postupu výpočtu čisté měsíční mzdy, daně z příjmu ze závislé činnosti a daně z příjmů ze závislé činnosti za celé zdaňovací období. Matice identifikovaných vlivů v zemích V4 je umístěna na začátku praktické části práce. V praktické části jsou provedeny výpočty daně z příjmů ze závislé činnosti u všech zaměstnanců, kteří se vyskytují v dané zemi Visegradské skupiny. Je zpracována Matice uplatnění jednotlivých slev, odčitatelných položek, bonusů, která je také umístěna v úvodu praktické části. Z této matice byly vybrány zvýhodněné osoby – zaměstnanci, kteří se vyskytují alespoň ve třech zemích V4 a jsou to: zaměstnanec uplatňující základní slevu, základní slevu i daňové zvýhodnění na čtyři děti; základní slevu, a je do 26 let věku, v Maďarsku do 25 let, a zaměstnanec uplatňující základní slevu i slevu na invaliditu, s výjimkou Maďarska, kde základní slevu od ledna 2012 již nelze uplatnit. Vzájemným porovnáním bylo zjištěno, že míra zdanění je nejnižší u zaměstnance v České republice, a to u všech výše uvedených slev i daňového zvýhodnění. Nejvyšší míru zdanění u základní slevy na poplatníka má zaměstnanec v Polsku. Při uplatnění daňového zvýhodnění na čtyři děti, u osvobození do 26 let věku a při uplatnění osobní slevy je nejvyšší míra zdanění u zaměstnance v Maďarsku.

Abstract:

Taxation of income from employment activity is carried out on the basis of the law of income tax in the given country of the Visegrad Group. The algorithms for calculating the net monthly salary, income tax from employment activity and income tax from employment activity for the entire taxation period are shown in the theoretical part of the work. The matrix of identified influences in the V4 countries is placed at the beginning of the practical part of the work. In the practical part, the calculations of income tax from employment activities are made for all employees who are located in the given country of the Visegrad Group. The matrix of the application of individual discounts, personal allowances and bonuses is made and also located at the beginning of the practical part. Beneficiary persons were selected from this matrix - employees who are found at least at three countries of V4: an employee applying the basic discount, an employee applying the basic discount and tax allowance for four children; an employee applying the basic discount and still under 26 years of age, in Hungary under 25 years of age and an employee applying the basic discount and the disability discount except Hungary, where the basic discount can not be applied since January 2012. In a mutual comparison was found that the rate of taxation is the lowest for an employee in the Czech Republic, for all the above-mentioned discounts and tax benefits. An employee in Poland has the highest rate of taxation for the basic discount per taxpayer. When applying the tax advantage for four children, for the exemption up to 26 years of age and when applying the personal discount, the highest rate of taxation is for an employee in Hungary.

Klíčová slova

Daň, mzda, plat, příjem, zaměstnanec, závislá činnost

Keywords

Tax, wage, salary, income, employee, employment activity

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 7. 4. 2023

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 26. 5. 2023
• Vedoucí: doc. Ing. Jana Hinke, Ph.D.
• Oponent: Lucie Vallišová, externi

Česká zemědělská univerzita v Praze

Provozně ekonomická fakulta

Magisterský studijní program:
Podnikání a administrativa