Zhodnocení daňových aspektů investičních pobídek

Bc. Jana Kovářová

Master's thesis

Investment Incentives Impact on Taxation

Abstract:

V práci je na základě teoretických východisek provedena analýza zvláštních podmínek definovaných v zákoně o daních z příjmů a na základě judikatury, praktických zkušeností poplatníků a přístupu daňové správy jsou zde identifikovány problematické oblasti jednotlivých ustanovení zákona. Tyto oblasti jsou lépe popsány pomocí praktických příkladů vybraného poplatníka. Jedná se zejména o správnost výpočtu hodnoty S2 a vlivu její následné změny, riziko při souběhu čerpání investiční pobídky s odpočtem na výzkum a vývoj, dopady při nesprávně zvýšeném základu daně transakcí se spojenou osobou a zachováním majetku při přeměně společnosti odštěpením sloučením. Práce dále obsahuje zhodnocení dopadů změny hodnoty S2 vlivem dodatečného vyloučení nákladů ve výši 64 milionů Kč vstupujících do základu daně v návaznosti na daňovou kontrolu. Tato změna ukládá společnosti povinnost podat dodatečná daňová přiznání za veškerá období, kdy došlo k čerpání slevy na dani z titulu investičních pobídek. V této souvislosti je společnost povinna doplatit daň ve výši 4 miliony Kč. Dodatečně doplacená daň se ve většině případů rovná maximálně rozdílu hodnot S2. Společnost je také povinna zaplatit úrok z prodlení ve výši 480 tisíc Kč. Snížení rizika těchto případných dodatečných nákladů je možné při nastavení kontrolních mechanismů nejen v letech čerpání investičních pobídek, ale i v letech předcházejících.

Abstract:

Based on the theoretical background, the following diploma thesis analyzes the special conditions stipulated by the Income Tax Act, and based on case law, practical experience of taxpayers and the approach of the tax administration, problematic areas of individual parts of the Act are identified. These problematic areas are described as practical examples of a selected taxpayer. These include the correct calculation of the value of S2, the risks of simultaneous drawing of the investment incentive with deduction for research and development, the impacts of an incorrectly increased tax base of transactions with a related party and the preservation of assets of the company in case of spin-off. The thesis also contains an evaluation of the impacts of the change of the value S2 due to the additional exclusion of the costs in the amount of CZK 64 million from the tax base in the connection of the tax audit. This change obliges the company to submit additional tax returns for all years when the company drew the investment incentives in a form of income tax relief. In this connection, the company is obliged to pay additional tax in the amount of CZK 4 million. The additionally paid tax is in most cases equal to the difference in S2 value. The company is also obliged to pay late payment interests in the amount of CZK 480 thousand. Reducing the risk of these potential additional costs is possible by setting up control mechanisms not only in the years of drawing investment incentives but also in previous years.

Keywords

investiční pobídky, sleva na dani z příjmu, CzechInvest, veřejná podpora, daňová rizika, výzkum a vývoj, sankce, hodnota S1, hodnota S2

Keywords

investment incentives, income tax relief, research and development, sanctions, S1 value, CzechInvest, support from public resources, tax risks, S2 value

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 30. 11. 2021

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jan Rohan, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration