Kritická analýza mezinárodní výměny daňových informací se zaměřením na automatickou výměnu

Mgr. Michal GOLA, LL.M.

Advanced ('rigorózní') thesis

Critical Analysis of International Exchange of Tax Information Focusing on Automatic Exchange

Abstract:

Tato práce představuje kritickou analýzu právních nástrojů pro mezinárodní výměnu daňových informací se zaměřením na automatickou výměnu informací. Vzhledem k tomu, že automatická výměna informací je aktuálně nejvýznamnějším druhem výměny informací, je ji v této práci věnována největší pozornost. Mezinárodní výměna daňových informací je pak nejprve stručně představena jako celek, kdy klíčovou roli v tomto ohledu hrají daňové ráje, daňové úniky a jejich vzájemná souvislost. Následně je přistoupeno k samotné matérii výměny informací. Jako první je pojednáno o konkrétních druzích mezinárodní výměny daňových informací, které jsou vedle základního popisu doplněny rovněž o jejich zhodnocení z pohledu účinnosti v praxi. Následně je provedena analýza jednotlivých právních nástrojů umožňující výměnu informací, přičemž největší pozornost je věnována FATCA, Společnému standardu pro oznamování a směrnici DAC, jakožto třem hlavním systémům pro výměnu informací. Na výměnu informací je v této páci sice pohlíženo z nadnárodního hlediska, přesto je výklad v relevantních částech zasazen do kontextu právního řádu České republiky.

Abstract:

This thesis presents a critical analysis of the legal instruments for the international exchange of tax information with a focus on automatic exchange of information. As automatic exchange of information is currently the most important type of information exchange, it receives the most attention in this thesis. International tax information exchange is, thus, firstly introduced as a whole, with tax havens, tax evasion and their interconnectedness playing a key role in this respect. Then, the matrix of information exchange itself is discussed. First, the specific types of international tax information exchange are discussed, which, in addition to a basic description, are also complemented by an assessment of their effectiveness in practice. Subsequently, an analysis of different legal instruments allowing the exchange of information is made, with the main focus on FATCA, the Common Reporting Standard and the DAC Directive as these are the main systems for the exchange of information. Although the exchange of information is discussed from a transnational perspective, the interpretation is, nevertheless, set in the context of the Czech legal system in the relevant parts.

Keywords

mezinárodní spolupráce v oblasti daní, mezinárodní výměna daňových informací, automatická výměna, FATCA, Společný standard pro oznamování, DAC

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 15. 7. 2022

Accessible from:: 31. 12. 2999

Thesis defence

University of West Bohemia

Faculty of Law

Advanced ('rigorózní řízení') programme / field:
Law and Legal Science / Právo