Daňová správa, výběr daní a vymáhání daňových nedoplatků v ČR

Bc. Miroslav Macháček

Diplomová práce

Tax administration, revenue collection and tax enforcement at CR

Anotace:

Svoji diplomovou práci jsem pojal jako popis a rozbor jedné z částí daňového řízení. Rozhodl jsem se popsat činnost vymáhacích oddělení Finančních úřadů na základě zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů a zákona č. 99/1963 Občanského soudního řádu, a roli těchto útvarů v daňové správě. V práci se především zabývám konkrétními problémy, které každodenně ovlivňují práci zaměstnanců vymáhacích oddělení finančních úřadů a pokusím se i o pohled z druhé strany, z postavení daňovou exekucí postižených daňových subjektů. Tato, pro mnoho daňových subjektů nejobávanější část daňového řízení, má vedle daňové kontroly za úkol jednak zajistit příjmy do státního rozpočtu, ale z jiného úhlu pohledu i narovnat postavení podnikatelských subjektů tak, aby ty podnikatelské subjekty, kteří v čas a řádně plní své povinnosti ukládané jim daňovými zákony, nebyli znevýhodněni v porovnání s tou skupinou podnikatelů, kteří své povinnosti neplní, ať už z jakýchkoli důvodů. Problematikou daňových exekucí se každodenně zabývám v rámci výkonu svého zaměstnání. Již čtrnáctým rokem pracuji na finančním úřadě, kde se na pozici nižšího managementu věnuji daňové exekuci takříkajíc v první linii výkonných úředníků. Po celou dobu praxe se snažím zachovat si dostatečný odstup tak, abych byl schopen alespoň částečně objektivního hodnocení naší práce i z pozice lidí, jejichž osudy ovlivňujeme a to v některých případech velmi výrazně. V jednotlivých kapitolách mé práce se věnuji nejprve samotnému vymezení a definování základních pojmů, popisu struktury úřadů zajišťujících v České republice vyměřování a výběr daní a poplatků, stejně jako daňovou kontrolu a vymáhání daňových nedoplatků. Dále je věnována pozornost konkrétní problematice jednotlivých postupů využívaných při daňové exekuci, jejich zákonným vymezením a praktickým prováděním. V další části pak přichází pohled do blízké budoucnosti v souvislosti s připravovanými legislativními změnami v této oblasti. V poslední části práce jsem si dovolil popsat své návrhy na řešení některých zásadních problémů, které v této oblasti denně komplikují činnost pracovníkům správce daně a současně nadbytečně zatěžují subjekty postižené daňovou exekucí.

Abstract:

I conceived my dissertation as a description and analysis on one of section of the tax return. I decided to describe the duties of the exacting departments of financial authorities subject to the Act No. 337/1992 Coll. On the Administration of Taxes and Charges in the wording of later regulations and the Act No. 99/1963 – Rules of Civil Procedure and the role of such departments in the tax administration process. Executing my working duties, I am dealing first of all with specific issues that affect the job of employees of the exacting departments of the financial authorities on daily basis and I also try to get an insight from the other side point of view, that means from the position of tax payers as subject-matter to the tax execution. This part of the tax proceeding that raises worst fears of tax payers is supposed, in addition to tax inspection, to collect funds for the national budget but, from another point of view, to provide for equal position of entrepreneurial entities so that those entrepreneurs who timely and orderly comply with the duties imposed to them by tax legislation could not be in a disadvantageous position compared to that group of entrepreneurs who fail to do so for any reasons whatsoever. A part of my daily job is the issue of tax execution. I have been employed at the financial authority since fourteen years where I have been dealing with the tax execution at a position of a lower management staff member in the so called “first line” of executive officers. Since I took this position, I have been doing my utmost to keep an appropriate distance to be capable of giving at least a partly unbiased evaluation of our job also from the point of view of people whose lives we influence, sometimes in a considerable extent. Individual chapters of my thesis first delimit and define elementary terms, describe the structure of Czech authorities that provide for the assessment and collection of taxes and charges as well as exacting of tax deficiencies. Moreover, attention is paid to specific problems of individual procedures of the tax execution, their statutory definition and practical execution. Next part of the thesis focuses on close future in connection with alteration of the legislation in this field as under preparation. In the final section of my thesis, I dare to describe my proposals concerning the solution of some principal problems that make the work of the tax administrator employees complex in this field and pose an excessive load for the tax payers affected by the tax execution.

Klíčová slova

Finanční úřad (FÚ), finanční ředitelství, daň, daňový subjekt, daňový nedoplatek, daňový dlužník, pracovník vymáhacího oddělení, daňová exekuce, exekuční příkaz revenue office, revenue headquarters, tax, tax subject, back (residual) tax, tax debtor, tax exaction, worker tax exaction, exaction order

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 15. 10. 2009

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 6. 11. 2009
• Vedoucí: Ing. Otto Kechner
• Oponent: Ing. Miroslav Červenka

Vysoká škola finanční a správní

Magisterský studijní program / obor:
Hospodářská politika a správa / Veřejná správa