Daň z příjmu právnických osob

Martin VELIČKO

Diplomová práce

Corporate income tax

Anotace:

V této práci se budu věnovat problematice daně z příjmu právnických osob. Domnívám se, že na rozdíl od daně z příjmu fyzických osob je tato daň pro většinu čtenářů méně známá, a tudíž bych je s ní rád seznámil. Význam tohoto exkurzu je také v tom, že daně z příjmů obecně tvoří druhou nejdůležitější část příjmů státního rozpočtu po daních nepřímých. První část bude popisovat historický vývoj daně z příjmu právnických osob, kdy důraz bude kladen zejména na Českou republiku, ale bude zde pojednáno i o daních, které dani z příjmu právnických osob předcházely a které plnily fakticky stejnou úlohu, jako je například zemědělská daň či daň z důchodu. Krátce se zde zmíním i o podobných daních platných v Rakousku Uhersku. Druhá část bude zaměřena na obecnou definici daně z příjmu právnických osob, její právní zakotvení v českém právním řádu, její plátce, zdaňovací období, její základ a sazbu včetně vývoje sazby a další podrobnosti, které se vztahují k aktuální podobě daně v České republice. V této části se také zmíním o právní úpravě daně z příjmu právnických osob, a to jak české, tak evropské. Třetí část se bude týkat korekčních prvků daně z příjmu právnických osob, kdy důraz bude kladen na institut osvobození od daně, ale také na další položky snižující základ daně a daň. S touto problematikou bude souviset i podkapitola třetí části, která se bude zabývat ustanoveními společnými pro daně z příjmů. Především se bude jednat o ustanovení o nákladech vynaložených na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Čtvrtá podkapitola bude věnována i problematice odpisu hmotného a nehmotného majetku a technického zhodnocení. Čtvrtá část bude popisovat samotnou správu daně. Zaměří se tedy především na správce daně a samotný proces správy daně. Důležitou součástí bude i popis změn, které do správy daně přivedl zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád. Zmíním se i o daňovém přiznání a placení daně z příjmu právnických osob jako takovém. Pátá část bude obsahovat judikáty, týkající se daně z příjmu právnických osob, a to zejména judikáty českých soudů, ale i judikáty soudů zahraničních a judikáty Evropského soudního dvora. V šesté části bych rád seznámil čtenáře s pohledem na daň z přijmu právnických osob de lege ferenda vzhledem k probíhající rozsáhlé rekodifikaci českého práva a také přijímání zcela nových zákonů, které by tuto oblast mohly ovlivnit. V závěru bych potom čtenáře rád seznámil se svým pohledem na daň z přijmu právnických osob, který bude vycházet jednak z údajů uvedených v této práci, jednak z vlastních zkušeností a mého názoru na tuto daň.

Abstract:

This work is aimed on corporate income tax, its development, modern state and my opinions on this tax. I presume that, in contrast to the natural person income tax, corporate income tax is less known to the reader and therefore I welcome this opportunity to shed some light on said theme. Importance of this text can be found also in the fact that income tax is the second most important income source for the state budget, indirect taxes being the most important. The first part attends to the historical development of the tax, beginning with Austro Hungarian legal regulations, which were special as there were different systems of regulations; one valid for Austria, Bohemia and the other valid for the Kingdom of Hungary, including Slovakia. Following chapter describes the regulation of tax in Czechoslovakia from 1918 to 1948. The beginning of this era is connected with the use of old Austrian regulations, while the end specifies the regulations of taxes during the Second World War and shortly after its end. The third chapter of this part describes the regulations during the reign of communism in Czechoslovakia, which preferred some kinds of property to the others (private property was handicapped). The last chapter is about the status of taxes in Czechoslovakia after the end of communism. The second part describes the corporate income tax itself. The first chapter is focused on the conception of the corporate income tax and is something akin to the introduction.The second chapter describes the modern legal regulation of relevant tax, be it Czech regulation or European regulation. This includes not only acts, but also intimations as well. The third chapter discusses the subjects of the tax, with the main focus on the difference between the residents and non residents. The fourth chapter describes the object of the tax, with a lot of specific examples of various objects and their different taxation. The fifth chapter informs about the rate and the basis of the tax and the last chapter shows the due date of the tax and the methods of tax payment. The third part is concerned with the correctional elements, by that is meant the elements that can change the tax. The first chapter describes tax exoneration. The second chapter describes the elements that lower the basis of the tax, the third chapter describes the expenditures needed to obtain, preserve and ensure the incomes, the fourth chapter describes the amortization and the last one describes tax discounts. The fourth part describes the tax administration. The first chapter shows who is the tax administrator and what his competences are. The second chapter describes the process of the tax procedure itself. The third chapter specifies the registration procedure, while the fourth chapter specifies the survey procedure. The fifth chapter describes the declaration of taxes and the last one illustrates the methods of tax payment and the procedure of the payment. The fifth part lists examples of practice of courts of justice. The first chapter discusses the examples of practice of the Czech courts, the second one discusses those of the European court. The sixth part is intended to present the corporate income tax from the point of de lege ferenda, with space given to the ongoing recodification of the Czech law and passing of brand new laws, both of which are bound to have an impact on the field. The last part of the thesis lists my opinions about the corporate income tax and several propositions on the improvement of the regulation.

Klíčová slova

daň z příjmu právnických osob, subjekt daně, předmět daně, sazba daně, základ daně, splatnost daně, zdaňovací období, korekční prvky daně, osvobození od daně, prvky snižující základ daně, odpisy hmotného majetku, odpisy nehmotného majetku, slevy na dani, správa daně, správce daně, daňové řízení, registrační řízení, daňové přiznání

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 18. 1. 2012

Zveřejnit od: 31. 12. 2999

Obhajoba závěrečné práce

• Vedoucí: JUDr. Petra Jánošíková, Ph.D.

ZÁPADOČESKÁ UNIVERZITA V PLZNI

Fakulta právnická

Magisterský studijní program / obor:
Právo a právní věda / Právo