Vnitřní kontrolní systém

Lenka Nováková

Doctoral thesis

Internal control system

Abstract:

Disertační práce, zaměřená na vnitřní kontrolní systém (dále jen VKS) v podniku, si klade za cíl zmapovat kontrolní systém společností se zaměřením na nákupní oddělení. Zaměřila jsem se na nákupní proces, jelikož s rostoucí tendencí outsourcingu služeb a se vzrůstající provázaností podnikatelských subjektů roste riziko podvodu právě v nákupním procesu. K výzkumu byl vybrán vzorek společností z bankovního i nebankovního prostředí, kterým byl zaslán dotazník se zaměřením na funkčnost VKS v organizaci. Bankovní instituce jsem zvolila především kvůli přísnému dohledu ze strany České národní banky (dále jen ČNB) a povinnosti pravidelného reportingu o outsourcovaných činnostech orgánu dohledu, tedy ČNB. Pojem VKS je velmi těžké jasně definovat. Hlavním důvodem je, že se v literatuře často neshoduje vymezení definice pojmu VKS, a ani jasné vymezení nástrojů, procesů a postupů. V České republice je definice VKS zmíněna také v právních předpisech, a je potřeba ji vnímat ve velmi obecné rovině. Schiffer (2009) popisuje VKS v obecné rovině jako soustavu provozních, finančních, personálních, evidenčních a ostatních kontrol, které jsou vytvořeny vedením podniku s cílem správného efektivního řízení, dodržování vnitřních pravidel, ochrany majetku a co nejpřesnější a nejpreciznější evidence postupů ve společnosti. Dvořáček (2003) píše, že na VKS je možné nahlížet jako na souhrn vzájemně propojených nástrojů, opatření, postupů a kontrolních mechanismů. V České republice obsahuje definici VKS například zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů. Aby mohl být VKS definován jako správně nastavený systém, musí se jednat o uskupení souvisejících prvků a částí, které jsou shromážděny do smysluplného celku. Mezi jednotlivými prvky a částmi musí existovat spojení, které je přesně definované.

Abstract:

Dissertation focuse on the internal control system in the enterprises, aims to map the control system by focusing on the purchasing department. I focused on the purchasing process, because with an increasing trends of outsourcing services and the increasing interconnectedness of enterprises increases the risk of fraud currently in the purchasing process. To the research was selected the sample of companies from the banking and non-banking environment, to which were sent a questionnaire focusing on the functionality of the Internal control system in the organization. Banking institutions were chosen mainly because of the strict supervision of the Czech National Bank and the obligations of regular reportin activities are outsourced to supervisory authority, ie the Czech National Bank. Internal control system concept is difficult to define clearly. The main reason is that, in the literature often do not coincide defining the definition of internal control system, and no clear definition of tools, processes and procedures. In Czech Republic is the definition of Internal control system also mentioned in the legislation, and it needs to be understood in very general terms. Schiffer (2009) describes in general terms the Internal control system as a set of operational, financial, personnel, accounting and other controls that are created by management to correct efficient management, compliance with internal rules, asset protection and the most accurate and precise accounting practices in society. Dvoracek (2003) writes that the Internal control system is to be viewed as the sum of interrelated tools, policies, procedures and control mechanisms. In the Czech Republic, for example, contains a definition of the Internal control system Act no. 320/2001 Coll., On financial control in public administration and amending certain laws (Financial Control Act), as amended. Internal control system to be defined as a properly configured system, it must be a grouping of related components and parts, which are gathered into a meaningful whole. Among the elements and parts must be some connection, which is precisely defined.

Keywords

Interní audit, Vnitřní kontrolní systém, Podvodná jednání

Keywords

Internal Audit, Internal control system, Fraudulent behavior

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 2. 5. 2016

Thesis defence

• Date of defence: 8. 6. 2016
• Supervisor: Vladimír Králíček
• Reader: Vlasta Svatá, Libuše Müllerová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Doctoral programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku