Stanovení a posouzení daňových aspektů při poskytování zaměstnaneckých benefitů

Simona Lichovníková

Bachelor's thesis

Determination and Assessment of the Tax Aspects of the Provision of Employee Benefits

Abstract:

Bakalářská práce je zaměřena na oblast daňových dopadů při poskytování zaměstnaneckých benefitů. Cílem práce je stanovit a posoudit na základě komparace ve vybraných případech daňové dopady na čistý příjem poplatníka, pokud jsou zaměstnanecké benefity zaměstnancům poskytovány, či naopak pokud jsou jim hodnoty těchto benefitů přímo proplaceny prostřednictvím navýšení hrubé mzdy. Posouzení je provedeno na základě vypočtených ukazatelů podílu daňové povinnosti na hrubé mzdě a podílu čistého příjmu k hrubé mzdě. Tyto ukazatele jsou vypočítány, zpětně za rok 2017, u vybraných poplatníků a následně porovnány. Práce je rozdělena mimo úvod a závěr do tří kapitol. V první kapitole jsou vysvětleny základní pojmy oblasti osobní důchodové daně. Druhá část je věnována popisu a právní úpravě zaměstnaneckých benefitů, se kterými je pracováno v praktické části práce. Na zaměstnanecké benefity je nahlíženo jak ze strany zaměstnance, tak ze strany zaměstnavatele. V poslední části jsou charakterizováni poplatníci, kteří jsou pro srovnání vybrání, a od kterých se celá aplikační část práce vyvíjí. Následně je pomocí výsledků ukazatelů a jejich porovnání posouzeno, kdy je čistý příjem zaměstnanců vyšší. Na závěr práce je zhodnoceno, která situace je výhodnější pro zaměstnance, a která pro zaměstnavatele.

Abstract:

The bachelor thesis is focused on the area of tax impacts of the provision of employee benefits. The goal of the bachelor thesis is to determine and assess on the basis of comparison in selected cases tax impacts on the taxpayer net income, if employee benefits are provided to employees, or if the value of employee benefits are directly reimbursed through the increase in the gross income. The assessment is made on the basis of the calculated indicators, of the share of the tax liability to gross income and the share of net income per gross income. These indicators are calculated retrospectively for 2017, for selected taxpayers and then compared. The bachelor thesis is divided into 3 chapters excluding an introduction and a conclusion. The first chapter explains the basic concepts of the personal income tax. The second chapter is devoted to the description and legal regulation of the employee benefits, which are used in the practical part of the bachelor thesis. Employee benefits are viewed both by the employee and by the employer. In the last part, taxpayers are characterized, who is in comparison with the selection and from which the whole application part of the work develops. Subsequently, using the indicators and their comparison, it is assessed when the net income of employees is higher. The conclusion of the bachelor thesis is devoted to assessing which situation is more advantageous for employees and which for employer.

Keywords

daň z příjmů, zaměstnanecký benefit, daňová uznatelnost, daňová povinnost, čistý příjem

Keywords

income tax, employee benefit, tax deductible, tax liability, net income

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 11. 5. 2018

Thesis defence

• Date of defence: 7. 6. 2018
• Supervisor: Karolina Lisztwanová
• Reader: Karin Michalíková

VŠB - Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Bachelor programme / field:
Hospodářská politika a správa / Finance