Trend judikatury v oblasti podvodů na DPH

Kristýna Koňariková

Bachelor's thesis

Value added tax evasion case law trend

Abstract:

Bakalářská práce se zabývá judikaturou Evropského soudního dvora, Ústavního soudu a Nejvyššího správního soudu, která byla judikována ve věci daňových úniků a podvodů na dani z přidané hodnoty (dále jen „DPH“). V práci jsou představeny nejvýznamnější judikáty, které zásadně ovlivnily vývoj správy daní, respektive přenášení důkazního břemene mezi správce daně a daňový subjekt a v neposlední řadě ovlivnily podmínky nároku na odpočet daně. Teoretická část práce je sepsána na základě literární rešerše odborné literatury a věnuje se teoretickému rozboru daně z přidané hodnoty. Charakterizuje základní pojmy, které jsou pro dané téma stěžejní a popisuje vybranou judikaturu a její vliv na rozhodování správce daně v daňových řízeních. Následně jsou charakterizovány jednotlivé druhy podvodů na DPH a nástroje k jejich potlačení. V analytické části práce jsou rozebírány jednotlivé vybrané judikáty, které nejvíce ovlivnily správu daní, resp. dokazování a přenášení důkazního břemene v daňových řízeních. Na základě vybraných judikátů je vyhodnocen trend judikatury v dané oblasti.

Abstract:

The bachelor thesis deals with jurisprudence of the European Court of Justice, Constitutional Court and Supreme Administrative Court in the matter of tax evasion and tax fraud. In the bachelor thesis are introduced the most important judgments which fundamentally affected tax administration or shifting the deduction of VAT between the tax administrator and the taxpayer and last but not least, affected the conditions for the right to tax deduction. The theoretical thesis is written on the basis of literature research and deals with the theoretical analysis of value added tax. Thesis characterizes the most important basic concepts and describes selected jurisprudence and its influence of the tax administrator´s decision-making in tax proceedings. Subsequently, individual types of VAT fraud are characterized and tools to eliminate them. In the analytical part, individual judgements that importantly influenced tax administration are discussed, respectively proving and transferring deduction of VAT in tax proceedings. On the basis of selected cases, the trend of jurisprudence in the given area is determined.

Keywords

daň z přidané hodnoty, daňový subjekt, podvod na DPH, vědomostní dopis, důkazní břemeno, objektivní okolnosti

Keywords

value added tax, taxpayer, VAT evasion, Axel Kittel test, VAT deduction, objective conditions

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 18. 3. 2023

Thesis defence

• Date of defence: 18. 5. 2023
• Supervisor: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.
• Reader: Dana Bína, Ing.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Bachelor programme:
Public Administration and Regional Development - Litoměřice