Zdaňování podnikajících fyzických osob v České republice

Bc. Klára TRUHLÁŘOVÁ

Master's thesis

Taxation of business individuals in the Czech Republic

Abstract:

Daň z příjmů fyzických osob je jedna z nejvýznamnějších položek pro státní rozpočet a také jednou z nejsložitějších daní. Obsahuje nástroje, jak se složitým výpočtům daňového základu vyhnout a zjednodušit si výpočet daňové povinnosti. Cílem diplomové práce bylo představit možné způsoby zdanění příjmů fyzických osob u skupiny poplatníků, kteří mají příjmy z podnikání a za pomocí řady výzkumných metod zjistit, který ze způsobů zdanění je pro podnikatele nejvýhodnější z hlediska výše vypočtené daně. Posuzovány byly tyto režimy zdanění: vedení daňové evidence, uplatnění výdajů paušálem a režim paušální daně. Poplatníci z různých oborů podnikání, s několika variantami dosažených příjmů a s využitím uvedených režimů zdanění, byli vzájemně posuzováni z pohledu českého a slovenského daňového prostředí. Na základě všech zjištění byl učiněn závěr, že nejčastější je využití procentních výdajových paušálů. Nástroj jednodušší, režim paušální daně, si zatím nezískal důvěru daňových poplatníků, jeho využívání roste jen pozvolna. Dá se říci, že při splnění určitých podmínek, je nejvýhodnější variantou z hlediska výše daně, vedení daňové evidence podnikatele v oblasti zemědělství, lesnictví, vodního hospodářství nebo řemesel. Nutnou podmínkou této varianty je výše výdajů na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Je nezbytné, aby přesahovaly částku vypočtenou procentem z uskutečněného příjmu. Podnikatel v oblasti zemědělství, lesnictví, vodního hospodářství nebo řemesel je, na rozdíl od jiných oborů, schopen ve svém podnikání dosáhnout vysokých výdajů. Podnikatel v českém prostředí podléhá menší daňové zátěži než na Slovensku. Universální řešení neexistuje, vše závisí na konkrétní situaci konkrétního podnikatele.

Abstract:

Personal income tax is one of the most important items for the state budget and also one of the most complex taxes. Some mechanisms help avoid complex calculations of the tax base and to simplify the calculation of tax liability. The diploma thesis aimed to present the possible methods of taxation of the income of natural entities for a group of taxpayers who have income from the business as well as aims to find out, with the help of some research methods, which of the methods of taxation is the most advantageous for entrepreneurs in terms of the above-calculated tax. The following taxation regimes were assessed: keeping tax records, use of flat rate expenses, and the flat tax regime. Taxpayers from different fields of business, with several variants of income and with using the above-mentioned taxation regimes, were respectively assessed from the point of view of the Czech and Slovak tax environment. Based on all the findings, it was concluded that the most common is the use of a flat rate expenses model. A simpler mechanism, the flat-rate tax regime, has not yet gained the trust of taxpayers, and its use is only growing slowly. We might conclude that with certain conditions the most advantageous option in terms of the amount of tax is keeping tax records in the field of agriculture, forestry, water management, or crafts. A necessary condition for this model is the amount of expenses for achieving and securing the income. These expenses must exceed the amount calculated as a percentage of realized income. A taxpayer in the field of agriculture, forestry, water management, or crafts, in contrast to other fields usually achieves high expenses in their business. A business person in the Czech environment is subject to a lower tax burden than in Slovakia. There is no universal solution, a method of taxation based on the specific situation of a specific business person is the best option.

Keywords

Podnikatel, podnikající fyzická osoba, příjmy, výdaje, základ daně, daň z příjmů fyzických osob, výdajový paušál, režim daňového paušálu, daňová evidence, daň.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 17. 8. 2023

Accessible from:: 31. 12. 2999

Thesis defence

• Supervisor: Doc. Ing. Jana Hinke, Ph.D.

University of West Bohemia

Faculty of Economics

Master programme / field:
Economics and Management / Business Economics and Management