Posouzení dopadu změn v legislativní úpravě daně z příjmů fyzických osob na vybrané typy poplatníků

Nikola Robenková

Master's thesis

Assessment of the Impact of Changes in the Legislative Amendment of Personal Income Tax on Selected Types of Taxpayers

Abstract:

Tato diplomová práce se zabývá posouzením dopadu změn v legislativní úpravě daně z příjmů fyzických osob na vybrané poplatníky. Cílem diplomové práce je posoudit dopady změn v legislativní úpravě daně z příjmů fyzických osob na vybrané typy poplatníků s příjmy ze závislé činnosti v České republice v letech 2020 až 2024. Posouzení dopadu změn je provedeno pomocí mikroekonomických ukazatelů, kterými jsou ukazatel daňového zatížení, tedy efektivní sazby daně a ukazatele progresivity daňové povinnosti. První část této práce je věnovaná obecné charakteristice daně jako takové a následně je vymezena osobní důchodová daň. Druhá část je věnovaná základním konstrukčním prvkům, které jsou definovány na základě platných legislativních úprav. Součástí této části je vymezení vybraných změn v legislativní úpravě daně z příjmů fyzických osob. V praktické části jsou analyzovány dopady těchto vybraných změn na modelových typech poplatníků ve vybraných letech v České republice. Na základě vypočtených hodnot ukazatele daňového zatížení a progresivity daňové povinnosti, byly učiněny závěry, že každá položka, která je součástí výpočtu daňové povinnosti poplatníka, nějakým způsobem ovlivňuje výši daňové povinnosti poplatníka. Změny, které výrazně ovlivňují výši daňového zatížení poplatníka jsou v oblasti základu daně, sazby daně a slev na dani a daňových zvýhodnění.

Abstract:

This thesis deals with the assessment of the impact of changes in the legislative regulation of personal income tax on selected taxpayers. This thesis aims to judge the impacts of changes made in the legislative regulation of personal income tax with income from the gainfully employed in the Czech Republic in the years from 2020 to 2024. Assessment of the impact of the changes is accomplished through microeconomic index number, which is a tax burden indicator, meaning effective tax rates and indicator of progressiveness of tax duty. First part of this thesis is dedicated to general characterization of tax as such and then the definition of the personal retirement tax. Second part deals with the basis structural elements, which are defined on basis of valid legislative amendments. Included in this part is also demarcation of selected changes in the legislative adjustment of personal income tax. Practical part contains analysis of the impacts of these selected changes on the model types of taxpayers in the singled-out years in the Czech Republic. On the basis of calculated figures of the indicator of the tax burden and progressiveness of the tax duty, made conclusions show, that every article, that is a part of the calculation of the tax duty of the taxpayer, is in some way, influencing the amount of the tax. Changes, that significantly influence the amount of the tax burden for the taxpayers, are in the area of basis tax, tax rates, tax rebates and tax incentives.

Keywords

daň, daň z příjmů fyzických osob, daňové zatížení, efektivní sazba daně, legislativní změny, osobní důchodová daň, zákon o daních z příjmů

Keywords

tax, personal income tax, tax burden, effective tax rate, legislative changes, income tax law

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 26. 4. 2024

Thesis defence

• Date of defence: 28. 5. 2024
• Supervisor: Iveta Ratmanová
• Reader: Martin Gorčík

VSB – Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a daně