Daň z příjmů právnických osob (daňové úniky, daňová optimalizace a jejich souvislost s účetnictvím)

Hana Čermáková

Master's thesis

Corporate income tax (tax evasion, tax optimization and their relation with accounting)

Abstract:

Diplomová práce se zbývá daňovou optimalizací a daňovými úniky u daně z příjmů právnických osob z pohledu podnikatelských subjektů vedoucích účetnictví. Konkrétně vychází z právní úpravy platné pro Českou republiku a je zaměřena na proces transformace účetního výsledku hospodaření na základ daně z příjmů právnických osob a s tím souvisejícími možnostmi daňové optimalizace či daňovými podvody. První kapitola vymezuje daň z příjmů právnických osob, její postavení v daňovém systému a princip jejího výpočtu. Také je uveden historický vývoj daně z příjmů právnických osob a hlavní změny souvisejících předpisů v letech 2013-15. Druhá kapitola se zabývá daňovými úniky. Vedle jejich vymezení, příčin a způsobu měření uvádí i statistické údaje týkající se daňových kontrol a daňových trestných činů. Poslední kapitola představuje nejčastější položky nákladů a výnosů, jejichž daňová uznatelnost či neuznatelnost má vliv na výpočet daně z příjmů právnických osob. V rámci této kapitoly jsou představeny i praktické příklady daňových úniků, které byly řešeny Nejvyšším správním soudem.

Abstract:

The Diploma thesis deals with the tax optimization and tax evasion relating to corporate income tax from the perspective of business entities who keeps accounts. Specifically, it is based on the legislation in force for the Czech Republic and is focused on the transformation process of accounting profit to the tax base of corporate income tax and the related possibilities of tax optimization or tax fraud. First chapter defines corporate income tax, its position in the tax system and the principle of its calculation. Historical development of corporate income tax and main changes of related regulations in 2013-15 have also been introduced in this chapter. Second chapter deals with tax evasion. Beside its definition, causes and measurement methods it also presents statistical data relating to tax audits and tax offenses. Last chapter of the thesis introduces the most common expenses and revenues whose tax deductibility or non-deductibility influences the calculation of corporate income tax. This chapter also introduces practical examples of tax evasion which were solved by the Supreme Administrative Court.

Keywords

daňová optimalizace, daňové úniky, daň z příjmů právnických osob

Keywords

tax optimization, tax evasion, corporate income tax

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 30. 4. 2014

Thesis defence

• Date of defence: 4. 2. 2015
• Supervisor: Libuše Müllerová
• Reader: Václav Černý

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku