Vliv vývoje daňového systému ČR na soukromé podnikání

Bc. Patricie Vítová

Master's thesis

Impact of changes in the tax system of the Czech republic to private enterprise

Abstract:

Tato práce je rozdělena do dvou hlavních kapitol, a to na teoretickou a praktickou. První kapitola, tedy teoretická, je věnována daňovému systému České republiky a jeho vývoji především v období od roku 1993 do současnosti, se zaměřením na dopad na soukromé podnikání. Poplatníky, ať už jsou fyzickými nebo právnickými osobami, tento systém ovlivňuje, ať už se jedná o náročnost zpracování výstupů pro stanovení daňové povinnosti, anebo výše tohoto samotného břemena. Nejsou ale ovlivňováni pouze daňovými zákony, ale i dalšími souvisejícími, kterým musí věnovat pozornost, jako například zákony týkající se sociálního pojistného. Proto i toto je zohledněno a v práci je tomu věnována pozornost. Nezbytnou součástí je tedy rozbor daně z příjmů fyzických osob, daně z příjmů právnických osob, daně z přidané hodnoty a sociálního pojistného. Praktická část je rozdělena do dvou hlavních částí, kdy pro účel práce byly zpracovány konkrétní data společnosti, jejíž název je ale pozměněn, od roku 1993 do roku 2013. První část se věnuje dani z přidané hodnoty, jíž byla společnost v průběhu let zatížena. Ve druhé části jsou pak sledovány čtyři zdaňovací období v souvislosti se zatížením zákonnými odvody poplatníků. Jsou zpracovány případové studie, které se zabývají a následně porovnávají to, jaká forma podnikání je pro dané poplatníky z hlediska optimalizace výše odvodů nejvýhodnější. Přitom se počítá s tím, že každý ze společníků může mít další zdanitelné příjmy z jiné podnikatelské činnosti nebo nájemného. Jsou posuzovány dvě možnosti. Zda být společníkem v. o. s. nebo společníkem spol. s r. o. Také je analyzováno, zda zaměstnanecký poměr sebou nese vyšší povinnou zátěž odvodů pro majitele společnosti, kteří by se ve své společnosti nechali zaměstnat, než pokud by zaměstnanci nebyli.

Abstract:

This work is divided into two main parts , namely the theoretical and the practical. The first chapter, theoretically, is paid to the tax system in the Czech Republic and its development, especially in the period from 1993 to the present, focusing on the impact on private business. Taxpayers, whether they are natural or legal person, are influenced by this system, whether it is about the intensity of output processing for the determination of tax liability, or about the amount of this burden alone. But they are not influenced by tax laws, as well as other related laws, which must be accepted, such as laws relating to insurences for social security. Therefore, this is also reflected in the work and there is paid attention to it. An absolute essential part is therefore the analysis of tax on personal income taxes, corporate income tax, value added tax and social security contributions. The practical part is divided into two main parts, where for the purpose of job specific data were processed by the company from 1993 to 2013, but whose name is altered. The first part is devoted to value-added tax , which the company was burdened with over the years. In the second part there four tax periods are following in connection with a burden of taxpayers whit lawful social and other deductions. There are procesed case studies, tat deal and them compare whar formo f bussines is for these taxpayers the most adventageous in term of the amount of contributions. There also took in account that each of partner has betone the company additional revue from other jobs or rents, when this one has to return next income taxes. There are judging two possibilties, to be members of public partnerships company or company Limited. Also, i tis analyzed whether the employment relationship carries a higher burden of mandatory contributions to the company owners, when they were in their company employed than if the employees were not.

Keywords

Daňový systém, daň z příjmů právnických osob, daň z příjmů fyzických osob, obchodní společnost, daň z přidané hodnoty, sociální pojistné, poplatník, the tax system, tax on corporate income, tax on personal income, company, value added tax, social insurance, the taxpayer.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 30. 4. 2014

Thesis defence

• Date of defence: 20. 6. 2014
• Supervisor: Ing. Yvona Legierská, Ph.D.
• Reader: prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

University of Finance and Administration

Master programme / field:
Economics and Management / Business Management and Corporate Finance