Redistribuční dopad daně z příjmů u zaměstnanců v ČR

Lukáš Jírů

Master's thesis

Redistributive impact of personal income tax on employees in the Czechia

Abstract:

Práce se zabývá analýzou redistribučního dopadu daně z příjmů fyzických osob se zaměřením na vývoj mezd v podnikatelské sféře v letech 2000 až 2019. V práci je popsána teorie redistribuce, vývoj daňové legislativy a vývoj rozložení mezd. V průběhu tohoto období proběhla významná změna konstrukce daně z příjmů během let 2005 až 2008. Dopad na progresivitu této změny byl zvýšení progresivity, protože se výrazně snížilo daňové zatížení nízkopříjmových poplatníků díky zavedením slevy na poplatníka a daňovému zvýhodnění na děti, které umožnilo obdržet daňový bonus. Od roku 2008 se však systém daně z příjmů téměř nezměnil, sleva na poplatníka zůstala stejná, přestože nominální mzdy zvýšily o 30 %, ale reálné mzdy u nejchudších pouze o 8 % a u nejbohatších o 14 %. Daň roste rychleji u poplatníků s nižšími příjmy, proto za posledních 11 let dopadl její růst silněji na nízkopříjmové poplatníky bez dětí a poplatníky uplatňující slevu na 1 dítě. U poplatníků uplatňující slevu na 2 děti nebyl silnější dopad daně, protože se v posledních letech významně zvýšily slevy na děti.

Abstract:

This thesis analyses the redistributive impact of the personal income tax with a focus on development of wages in the private sector during the years 2000 to 2019. The thesis describes the theory of redistribution, changes of tax legislation and development of wage distribution. During this period a significant change in the structure of the personal income tax took place between 2005 and 2008. These changes have increased progressivity, as the tax burden on low-income taxpayers was reduced thanks to the introduction of tax credit and tax credit for every child which can lead to tax bonuses. The personal income tax system has not changed much since 2008, the tax credit has stayed at the same value, although nominal wages have risen by 30 % but real wages have risen by 8 % for the poorest and by 14 % for the richest. Income tax grows faster for low-income taxpayers. Therefore, its growth has had a stronger impact on low-income taxpayers without children and taxpayers applying a tax credit for one child. Taxpayers who apply a tax credit for two children have felt a lesser impact, because tax credits for children have increased significantly in recent years.

Keywords

daň z příjmů fyzických osob, progresivita, rozložení mezd, redistribuce

Keywords

progressivity, wage distribution, personal income tax, redistribution

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 16. 11. 2019

Thesis defence

• Date of defence: 11. 6. 2020
• Supervisor: Stanislav Klazar
• Reader: Mona Petružálková

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika