Odvodové zatížení kapitálových příjmů z obchodních korporací u fyzických osob

Lukáš Svoboda

Master's thesis

Tax burden on capital income from business corporations for natural persons

Abstract:

Tato práce se zabývá převody podílů v obchodních korporacích, konkrétně identifikací distorzních účinků úplatných převodů podílů u fyzické osoby z hlediska daně z příjmů. V práci je zvolena metoda komparace. Komparován je daňový přístup k úplatným převodům podílů u různých poplatníků a různých druhů podílů v současné právní úpravě a v historických právních úpravách, se zohledněním záměru zákonodárce. Z analýzy vyplývá, že zákon o daních z příjmů zavádí odlišný přístup k různým poplatníkům a různým druhům podílů. U podílů mimo obchodní majetek poplatníka zavádí zákon o daních z příjmů rozdílná osvobození a různé uplatnitelné výdaje u různých druhů podílů. V případě zvyšování vlastního kapitálu zákon zavádí rozdílný daňový režim pro různé vklady u různých druhů podílů mimo obchodní majetek poplatníka. U podílů v obchodním majetku poplatníka pak zákon zavádí rozdílný přístup k různým poplatníkům a zároveň i k různým druhům podílů. Následně byly navrženy změny zákonných pravidel za účelem zmírnění identifikovaných distorzí.

Abstract:

This thesis focuses on transfer of shares in business corporations, mainly on identifying distrotions of these transfers from the viewpoint of the Czech personal income tax. In the thesis, the method of comparison is used. Tax regimes of transfers of various share types executed by various taxpayers is compared, where the attention is focused on the current legislation and historical legislation while taking into consideration the lawmaker's intention. The analysis shows that the personal income tax has a distinct approach to various taxpayers and various share types. In the case of shares not included in the taxpayer's business assets, the personal income tax has a distinct apporach to different share types, manifesed by varied exemptions and diverse tax expenses. In the case of equity increases, the personal income tax has a distinct approach to different types of capital contributions to different business corporations. In the case of shares inclused in the taxpayer's business assets, the income tax has a distinct approach to different share types, while simultaneously maintaning a distinct approach to different taxpayers. Various changes of the income tax law were then proposed in order to reduce the identified distortions.

Keywords

distorze, podíl, daň z příjmů fyzických osob, úplatný převod, Obchodní korporace

Keywords

Business corporation, share, personal income tax, distortion, transfer

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 18. 2. 2019

Thesis defence

• Date of defence: 6. 9. 2019
• Supervisor: Alena Vančurová
• Reader: Lucie Kábelová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika