Zrovnanie úpravy daňovej sústavy v Českej a Slovenskej republike so zameraním na daň z príjmov

Lucia FEROVÁ

Master's thesis

Comparison of Tax Systems in Czech epublic and Slovak Republic - with a wiev to Income Tax

Abstract:

Vo svojej diplomovej práci som sa zamerala na porovnávanie daňových sústav v Českej a Slovenskej republike, pretože som chcela zistiť v ktorej krajine majú občania nižšie daňové zaťaženie. V prvej časti sa zaoberám históriou daní od staroveku až po rozdelenie Československa na dve samostatné republiky. V druhej časti svojej diplomovej práce objasňujem základné pojmy a zrovnávam daňové sústavy jednotlivých štátov. V tretej časti svojej práce, ktorá je ťažisková som sa sústredila na daň z príjmov fyzických a právnických osôb. V tejto časti podrobne porovnávam daň z príjmov fyzických osôb, kde medzi Českou a Slovenskou republikou sú najvýraznejšie rozdiely. Vo svojej práci zároveň uvádzam aj príklady pre výpočet daňovej povinnosti osôb zo závislej činnosti v oboch krajinách a poukazujem na to, ktorý daňový systém je pre občana výhodnejší. Pri právnických osobách medzi jednotlivými daňovými úpravami nie sú až také výrazné rozdiely. Vo štvrtej časti sú spoločné ustanovenia platné pre fyzické i právnické osoby, kde sa zameriavam na výdavky a odpisovanie majetku, ktoré sú platné pre obidve skupiny daňovníkov. Z tohto porovnávania daní z príjmov vyplynulo, že v Českej republike, čo sa týka daní z príjmov fyzických osôb je táto sústava pre občana výhodnejšia, občan je menej zaťažený daňami a disponibilný príjem je vyšší. Pri právnických osobách medzi jednotlivými daňovými sústavami nie sú rozdiely také výrazné hlavne z toho dôvodu, že sa každá krajina snaží prilákať zahraniční kapitál, ktorý je veľmi mobilný a pri zvýšení daňového zaťaženia by mohlo prísť k presunu kapitálu do krajiny s lepšími daňovými podmienkami.

Abstract:

In my thesis, I focused on comparing taxation systems in Czech Republic and Slovakia, because I wanted to find out, in which country the tax burden is lower. In the second part of the thesis, I determine basic terms and compare the taxation systems of both states. In the third part of the thesis, which is the main one, I concentrate on income taxes of personal and corporate entities. I compare thoroughly income tax of personal entities in this part, for there are the biggest differences between Czech Republic and Slovakia. In addition, I also show some examples for counting the tax liability of persons earning their income as employees in both countries, and point out on the taxation system that is better for a citizen. There are not such big differences between the taxation systems for corporate entities though. In the fourth part, there are common establishments valid for personal and corporate entities, where I focus on expenses and depreciation applicable for both groups of taxpayers. The result of the comparison of income taxes is that the taxation system of personal entities is much better for citizens in Czech Republic, as citizens are less burdened by taxation and their disposable income is higher. The differences between corporate entities in both taxation systems are not so high mainly because of the fact that each country is willing to attract foreign capital. This capital is very sensitive and mobile and in case of increasing taxes, it could result in movement of the capital to a country with better tax conditions.

Keywords

Daň, Daňová sústava, Priame dane, Nepriame dane, Subjekt dane, Základ dane, Oslobodenie od dane, Zľavy na dani, Daňový bonus, Sadzba dane, Daň z príjmu fyzických osôb, Daň z príjmu právnických osôb, Daňové výdavky, Odpisovanie hmotného majetku, Odpisovanie nehmotného majetku, Odpočítateľné položky.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 17. 5. 2011

Identifier: 69024

Thesis defence

• Supervisor: JUDr. Zdenka Papoušková, Ph.D.

PALACKÝ UNIVERSITY IN OLOMOUC

Faculty of Law

Master programme / field:
Law and Jurisprudence / Law