Vliv nedaňových nákladů na základ daně z příjmů v podmínkách České republiky a Slovenska

Bc. Šárka Grecmanová

Master's thesis

The influence of non-tax expenses on the income tax base in the Czech Republic and Slovakia

Abstract:

Diplomová práce se zabývá transformací účetního výsledku hospodaření a vlivem nedaňových nákladů na základ daně z příjmu právnických osob za použití postupů upravených legislativou České republiky a Slovenska. Za tímto účelem jsou nejdříve definovány náklady, jsou uvedena kritéria jejich členění a zásady týkající se účtování nákladů. Dále jsou vymezeny daně a jejich funkce, jsou popsány daňové systémy obou porovnávaných zemí a jejich právní úprava daně z příjmů. Další teoretické kapitoly jsou věnovány postupu transformace výsledku hospodaření na základ daně, rozdělením nákladů na základě daňové účinnosti dle příslušných zákonů, vybraným nákladům a některým dalším skutečnostem souvisejícím s daní z příjmů. V praktické části práce jsou získané poznatky aplikovány na vybranou účetní jednotku sídlící v České republice. Nejdříve jsou uvedena účetní východiska, na jejichž základě je postupně provedena transformace na základ daně a vypočtena daň z příjmů. Takto je nejprve stanovena daňová povinnost dle českých předpisů a následně je postup zopakován za použití slovenských daňových předpisů. V závěru práce jsou shrnuty výstupy obou výpočtů a jsou zhodnoceny rozdíly vyplývající z odlišných právních úprav obou zemí.

Abstract:

This diploma thesis focuses on the transformation of accounting profit and the influence of non-tax expenses on the income tax base using the procedures regulated by the legislation of the Czech Republic and Slovakia. Firstly, the expenses are defined, breakdown criteria of expenses and accounting principles are set out. Then, taxes and their functions are defined, the tax systems of both countries are compared, and their income tax legislation is described. Following theoretical chapters are devoted to the process of transformation of profit to the tax base, the breakdown of expenses based on tax efficiency according to applicable laws, selected expenses are defined, and other facts related to income taxes are mentioned. In the practical part of the thesis, the acquired knowledge is applied to the selected company based in the Czech Republic. Firstly, the company and its accounting outputs are described. This is the basis for transformation of profit to the tax base and calculation of the corporate income tax according to the Czech legislation. Then, the process is repeated to determine the tax base and corporate income tax according to Slovak legislation. At the end of the thesis, the outputs of both calculations are summarized and the differences resulting from the different legal regulations of both countries are evaluated.

Keywords

daň z příjmů právnických osob, výsledek hospodaření, náklady, daňově uznatelné náklady, daňově neuznatelné náklady, základ daně

Keywords

corporate income tax, accounting profit or loss, expenses, tax-deductible expenses, non-deductible expenses, tax base

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 31. 3. 2022

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Ivana Kuchařová, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration