Vývoj daně z příjmů fyzických osob v ČR v kontextu zdanění různých typů poplatníků

Petra Barsony

Bachelor's thesis

Development of Personal Income Tax in the Czech Republic in the Context of Taxation of Various Types of Taxpayers

Abstract:

Jednou z klíčových daní daňové soustavy České republiky představuje daň z příjmů fyzických osob a právnických osob. Předmětem bakalářské práce je právě daň z příjmů fyzických osob ze samostatné činnosti a také daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti. Jelikož daňový systém v České republice není orientačně zcela jednoduchý, je zde snaha poukázat na zhodnocení míry daňové zátěže u poplatníků. Cílem bakalářské práce je zhodnotit vývoj daně z příjmů fyzických osob v kontextu zdanění různých typů poplatníků, v návaznosti na hypotézu (H1), díky které bude možné posoudit zdanění příjmů u zaměstnanců a osob samostatně výdělečně činných. Modelové příklady pracují s poplatníky na úrovni minimální mzdy, dále s poplatníky s příjmy ve výši průměrné mzdy, a také s poplatníky s nadprůměrnými příjmy. Ti všichni jsou srovnáni s osobami samostatně výdělečně činnými. Po zhodnocení míry daňové zátěže je zjištěno, že poplatníci, kteří pracují na úrovni minimální mzdy, nemají v celém sledovaném období kladnou daňovou povinnost. Poplatníci, kteří mají příjmy ve výši průměrné mzdy, opět neodvedou žádnou daň z příjmů. Na zaměstnance s nadprůměrnými příjmy dopadne daňové zatížení jednoznačně nejvíce. Na základě těchto výsledků je potvrzena hypotéza, která byla stanovena v úvodu práce a to, že zdanění zaměstnanců je obecně vyšší než zdanění OSVČ. V závěru je možno vysledovat, jestli bude v budoucnu docházet k růstu daňového zatížení s cílem snížit schodek veřejných financí.

Abstract:

One of the key taxes from the tax system of the Czech Republic is natural and legal person income tax. The subject of the bachelor thesis is the income tax of the natural and legal person from the self-employed activity and an income tax from the gainfully employed. Since the tax system of the Czech Republic is not completely simple for orientation, there is an effort to point out the evaluation of the rate of tax burden for taxpayers. The aim of the bachelor thesis is evaluation of the development of the natural person income tax in the context of taxation of various types of taxpayers, following the hypothesis (H1), thanks to which it will be possible to assess the taxation of the income of employees and self-employed persons. Model examples work with taxpayers on the level of the minimum wage, as well as with taxpayers with incomes in the height of the average wage, also with the taxpayers with the incomes above-average. All of them are compared with the self-employed persons. After evaluation of the level of the tax burden is found that taxpayers, who work on the level of minimum wage, do not have positive tax liability during followed period. Taxpayers who have an income at the level of the average wage, will again not pay any income tax. Employees with above-average incomes, will be the most affected by the tax burden. Based on these results, the is confirmed hypothesis, which was set in the introduction, that the taxation of the employees is generally higher than the taxation of the self-employed people.

Keywords

Daň z příjmu fyzických osob, veřejný rozpočet, minimální mzda, průměrná mzda, nadprůměrná mzda, zaměstnanec, podnikatel.

Keywords

Personal income tax, public budget, minimum wage, average wage, above-average wages, employee, businessman.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 7. 5. 2021

Thesis defence

• Date of defence: 3. 6. 2021
• Supervisor: Jiří Bečica
• Reader: Roman Vavrek

VSB – Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Bachelor programme / field:
Hospodářská politika a správa / Veřejná ekonomika a správa