Odhad daňové mezery na dani z příjmů fyzických osob

Bc. Lucie Štěpánková

Master's thesis

Estimation of a Tax Gap in the Personal Income Tax

Abstract:

Diplomová práce se zabývá odhadem velikosti daňové mezery na dani z příjmů fyzických osob, konkrétně osob samostatně výdělečně činných. Teoretická část definuje daňový systém České republiky a popisuje základní pojmy jako daň z příjmů fyzických osob, stínová ekonomika, daňový únik či daňová mezera. Následně se zabývá popisem metod pro odhad daňové mezery. V praktické části je podle jedné z metod vypočítán odhad daňové mezery pro Českou republiku, zvlášť pro všechna odvětví dle klasifikace ekonomických činností, jak na dani z příjmů fyzických osob, tak u pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Odhad je proveden na základě dat z národních účtů z databáze Eurostat a dílčích základů daně poskytnutých Generálním finančním ředitelstvím, deformovaných koeficienty odvětví. Následně je zhodnocen vývoj daňové mezery v průběhu 10 let a také zjištěna odvětví, ve kterých se nejvíce koncentruje. Poté je proveden přepočet pro jednotlivá odvětví podle počtu osob samostatně výdělečně činných evidovaných v odvětvích, na základě čehož jsou zhodnoceny oblasti s nejvýznamnější daňovou mezerou připadající na jednu osobu samostatně výdělečně činnou.

Abstract:

This master’s thesis deals with the estimation of the size of a tax gap in personal income tax. Theoretic part of thesis defines tax system of the Czech Republic and describes crucial terms as personal income tax, the shadow economy, tax evasion or tax gap. Subsequently are described methods for estimating the tax gap. In the practical part of thesis is estimation of the tax gap calculated on the base of one of these methods. It is estimated for every industry separately according to the classification of economic activity both for personal income tax and for social and health insurance. Estimation of the tax gap is calculated by national accounts data from Eurostat database and the individual tax bases provided by Generální finanční ředitelství. Individual tax bases are deformed by industry coefficients. Subsequently is evaluated the tax gap development in a period of 10 years, also are identified industries with the highest concentration of tax gap. Afterwards is calculated conversion for each sector according to number of registered self-employed persons. This creates base for evaluation of industries with most significant tax gap for one self-employed person.

Keywords

daňový systém, daň, daň z příjmů fyzických osob, stínová ekonomika, daňová mezera

Keywords

tax, personal income tax, shadow economy, tax gap, tax system

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 30. 11. 2020

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Gabriela Kukalová, MBA Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration